Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Что нового в патентной системе налогообложения (ПСН) с 2023 года». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Вы произвели необходимые расчеты и приняли решение перейти на патентную систему налогообложения. Для этого необходимо подавать в налоговую инспекцию заявление. Как его заполнить, в какие сроки подать и как получить сам патент, расскажем в этой статье.
Основания для отказа в выдаче патента
Бизнесмену могут отказать в получении патента по нескольким причинам. Среди них:
- Если выбранная коммерсантом сфера не относится к категории, указанной в НК РФ как разрешенная для патентной системы налогообложения.
- Нарушение условий по переходу на данную систему, прописанные в НК РФ.
- Указание неверных сроков функционирования патентной системы.
- Лишение прав на установление патентной системы в данном календарном году.
- Неточности и нарушения при заполнении документации на установление патента.
- Наличие задолженностей по оплате налога, касающегося пользования патентной системой.
Заявление на получение патента с 2021 года
Документом, удостоверяющим право на применение патентной системы налогообложения, является патент. Патент выдается отдельно на каждый вид деятельности, которые предприниматель решит перевести на ПСН.
Таким образом, сформулируем первое правило
— на каждый вид деятельности, который предприниматель решит перевести на ПСН, надо подавать отдельное заявление. Помимо заявления о переходе на ПСН налогоплательщику не надо представлять какие-либо другие документы.
Второе правило. Форма подачи заявления
Заявление о переходе на ПСН подается по форме, которую утвердила ФНС России и действующей на момент подачи заявления. На сегодня действует Форма заявления № 26.5-1 (Форма по КНД 1150010), которая утверждена ФНС России 11.07.2017, приказ N ММВ-7-3/
Однако если вы хотите применять патент не полный календарный год, ФНС России разработало форму заявления на получение патента. Она рекомендована к применению доведенную письмом ФНС России от 18 февраля 2020 г. N СД-4-3/
На сегодняшний день это две параллельно действующие формы.
Третье правило. Место и способ подачи заявления
По общему правилу ИП подает заявление в налоговый орган по месту жительства ИП.
Если ИП планирует применять ПСН в различных муниципальных образованиях того же субъекта РФ, на территории которого он зарегистрирован в качестве ИП, то заявление на получение патента он также подает в налоговый орган по месту жительства.
Если ИП планирует осуществлять деятельность на основе патента в субъекте РФ, в котором не состоит на учете в налоговом органе по месту жительства, заявление подается в любой территориальный налоговый орган этого субъекта РФ по выбору ИП.
Способы оплаты патента
Получить реквизиты и узнать актуальные бюджетные коды(КБК) предприниматели могут на сайте налоговой службы. Сервис успешно функционирует в течение нескольких лет. Образец платежного документа формируется в онлайн-режиме. Пользователю необходимо лишь ввести данные:
- наименование обслуживающей инспекции;
- место ведения деятельности;
- точное наименование налога (ПСН);
- сумму;
- ФИО, ИНН и адрес плательщика.
Ошибиться при заполнении электронной формы невозможно. Программа предлагает варианты. Пользователю остается только выбрать нужную позицию из списка. Более того, система позволяет немедленно перейти к сервису оплаты. Ресурс синхронизирован с сайтами банков России. Портал ФНС РФ доступен круглосуточно за исключением периодов проведения технических работ.а
В 2020 году перечисления за патент необходимо делать по следующим КБК:
| Уровень бюджета | Коды | ||
| Штрафы | Пени за просрочку | Основной налог | |
| Городской округ | 18210504010023000110 | 18210504010022100110 | 18210504010021000110 |
| Муниципальный район | 18210504020023000110 | 18210504020022100110 | 18210504020021000110 |
| Городской округ с внутренним административным делением | 18210504040023000110 | 18210504040022100110 | 18210504040021000110 |
| Внутригородской район | 18210504050023000110 | 18210504050022100110 | 18210504050021000110 |
| Москва, Санкт-Петербург, Севастополь | 18210504030023000110 | 18210504030022100110 | 18210504030021000110 |
Отчетность для плательщиков режима налоговым законодательством не предусмотрена. Статья 346.53 НК РФ возлагает на обладателя патента обязанность ведения учета доходов. В специальном журнале надлежит фиксировать все поступления от облагаемой ПСН коммерческой деятельности. Форма регистра установлена распоряжением Минфина России № 135н от 22.10.12. В этом же документе содержится инструкция по заполнению книги. Поскольку фиксировать расходы не требуется, проводки при расчетах с бюджетом в ней не составляют.
Как оплатить трудовой патент через интернет
Вопрос о том, как заплатить онлайн за разрешение на работу, часто интересует иностранных граждан, рассматривающих варианты трудоустройства в РФ. Успешно выполнить данную задачу не так уж и сложно.
Достаточно лишь осуществить ряд простых действий, придерживаясь следующего порядка:
- Посетить официальный ресурс налоговой структуры (ФНС) в интернете.
- На экране появится виртуальная форма, которую следует заполнить, корректно указав ФИО плательщика и его ИНН-код.
- Подтвердить правильность введенных данных, перейдя по онлайн-ссылке на следующую страницу заполняемой электронной квитанции.
- Откроется раздел налогообложения физических лиц, в котором необходимо будет заполнить соответствующие поля:
- налог (указывается, что речь идет о погашении обязательств по уплате налога на доходы физических лиц);
- сумма платежа (указывается необходимый взнос за период от одного до двенадцати месяцев);
- тип взноса (следует выбрать – налоговый платеж);
- разновидность налога (налог для физических лиц, который уплачивается иностранцами, трудоустроенными по патенту);
- адрес постоянной или, как вариант, временной регистрации плательщика.
- Корректность сведений, указанных при заполнении перечисленных выше полей, подтверждается онлайн-переходом на следующую страницу виртуальной платежки.
- Выбирается удобный способ совершения платежа – наличными деньгами или безналичным перечислением средств.
- Если трудовой мигрант предпочел оплатить разрешение наличными деньгами, онлайн-ресурс позволит вывести на печать квитанцию с необходимыми реквизитами. Погашение этой квитанции впоследствии производится через банк.
- Если выбирается вариант безналичного перечисления средств, онлайн-ресурс предложит плательщику перейти на интернет-страницу партнерского банка.
Важный момент – иностранному гражданину настоятельно рекомендуется аккуратно сохранять финансовые документы (чеки, квитанции), подтверждающие оплату патента за предыдущие месяцы. Если оказалось, что какие-то бумаги были потеряны, а они все же понадобились, необходимо будет предпринять меры по их скорейшему восстановлению. Сделать это можно будет через подразделения ФНС, МФЦ или, как вариант, Сбербанк.
ПСН: описание и плюсы
Патентная форма налогообложения для ИП самая молодая и перспективная из всех существующих. Ее ввели в 2013 году, чтобы поддержать малый бизнес. И достигли неплохих результатов.
Благодаря минимальной налоговой нагрузке уже к 2014 патент приобрел каждый 6-й предприниматель. А это около 13 тысяч человек, которые смогли вести свою деятельность, не отвлекаясь на возню с декларациями и подсчет ежеквартальных платежей.
Что такое патентная система налогообложения для ИП, часто встречающаяся под аббревиатурой ПСН, и чем она хороша? Ответ на оба вопроса есть в таблице:
| Плюсы | Минусы |
|---|---|
| Вместо привычного налога вы оплачиваете стоимость патента. Рассчитывается она не по реальному доходу, а по некоему вымышленному, различному для разных видов работ. В итоге вы платите одинаковую сумму, даже если прибыль фирмы возросла. | Нельзя расширяться — площадь помещения должна быть меньше 50 кв. м. |
| Цена на патент фиксирована и указана в самом документе, поэтому вам не нужно рассчитывать величину налога ежеквартально. | ПСН доступна только для ИП. |
| Покупать патент можно на удобный для вас срок — от месяца до 12. | Ограниченный список работ. Ваш род занятий может попросту не подпасть под ПСН. |
| Не нужно сдавать декларацию. | Нельзя нанимать более 15 сотрудников. |
| Можно работать без ККМ. | На каждый вид работ нужен свой патент. |
| Можно перейти на ставку 0%, но только если ваша работа важна для развития города/региона, и вы впервые выступаете в качестве ИП. Это налоговые каникулы. | Нужно вести отдельную КУДИР для каждого типа работ. |
| Можно использовать пониженные ставки при уплате страховых сборов за персонал. Исключения: торговля, общепит, аренда недвижимости. | Нельзя уменьшать стоимость. Даже на пенсионные выплаты. |
| Налог по ПСН заменяет НДФЛ, НДС, налог на имущество. | Если фирма отработала в убыток, стоимость патента все равно нужно оплатить. |
Какие изменения ждут ИП на патенте в 2022 году
В 2020 году основное новшество относилось к порядку применения ИП на патенте онлайн-касс. До 1 июля 2019 года ИП на патенте имели возможность не применять онлайн-ККТ при любом виде деятельности. В этом случае по требованию покупателя выдавался документ, который подтверждает расчеты за товары и услуги.
После 01.01.2019 все ИП обязаны зарегистрировать онлайн-кассу и начать с ней работать, если их вид деятельности указан в пунктах 3, 6, 9–11, 18, 28, 32, 33, 37, 38, 40, 53, 56 и 63 пункта 2 статьи 346.43 НК РФ (различные бытовые услуги, но не все).
Использовать онлайн-ККТ теперь должны абсолютно все ИП, в том числе те, которые до июля были от этой обязанности освобождены:
- ремонт и пошив одежды и обуви;
- изготовление ключей;
- услуги прачечных и химчистки;
- ремонтные работы;
- репетиторство и другие.
В 2021 году основное нововведение — расширение перечня разрешенных видов деятельности. Для ИП, занимающихся торговлей и общепитом, увеличена максимальная площадь торгового зала — с 50 м² до 150 м². Корректная формула расчета патента 2022 года такова:
Н = НБ * 6%, где:
- Н — налог;
- НБ — налоговая база;
- 6% — ставка.
I. Новые каноны администрирования налоговых платежей
С 2023 года вводится принципиально новый порядок уплаты налогов.
Так называемый единый налоговый платеж (ЕНП): организации или ИП нужно будет определять общую сумму налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую следует уплатить (перечислить) как налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов и (или) налоговому агенту самостоятельно и/или на основании требования налогового органа (совокупная обязанность), и одним платежом перечислять всю сумму в бюджетную систему РФ на счет Федерального казначейства (п. 2 ст. 11, ст. 11.3, п. 1 ст. 45, п. 1 ст. 58 НК РФ в ред. Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ*).
* Здесь и далее все ссылки даны на статьи НК РФ в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ, действующей с 01.01.2023 г.
Налоговый орган будет вести по каждой организации и каждому физическому лицу единый налоговый счет, на котором отразится как совокупная обязанность по данным налогового органа, так и ЕНП (п. 1 ст. 11.3 НК РФ).
IV. Распределение ЕНП
Отраженные по единому налоговому счету суммы налоговый орган самостоятельно засчитывает в счет исполнения плательщиком обязанностей по уплате конкретных налогов, страховых взносов в следующей последовательности, установленной п. 8 ст. 45 НК РФ:
- недоимка – начиная с наиболее раннего момента ее выявления;
- налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы – с момента возникновения обязанности по их уплате;
- пени;
- проценты;
- штрафы.
Если на момент распределения суммы ЕНП недостаточно для покрытия всех налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, распределение производится в соответствии с приведенной последовательностью пропорционально суммам налоговых обязательств (п. 10 ст. 45 НК РФ).
Приведенная схема уплаты и распределения применяется к большинству платежей, предусмотренных НК РФ, но есть и исключения (см. п. 1 ст. 58 НК РФ). Вне состава ЕНП уплачиваются и учитываются налоговыми органами:
- госпошлина (за исключением госпошлины, в отношении уплаты которой судом выдан исполнительный документ),
- авансовые платежи по НДФЛ, вносимые иностранными гражданами, осуществляющими трудовую деятельность по найму в Российской Федерации на основании патента.
Данные платежи не входят в совокупную обязанность и не учитываются на едином налоговом счете (п. 2 ст. 11 НК РФ).
Могут уплачиваться не в составе ЕНП (на усмотрение плательщика):
- налог на профессиональный доход,
- сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов.
Кратко о специфике патентной системы налогообложения
Система налогообложения по патенту (ПСН) введена в РФ с 01.01.2013 (гл. 26.5 НК РФ). Суть ее состоит в том, что предприниматель уплачивает фиксированный процент от потенциального дохода, определенного для места ведения деятельности (субъекта РФ).
Возможность применять ПСН устанавливается на уровне субъекта РФ или на уровне муниципального или районного образования. Для этого местным законодательным органом должен быть принят специальный закон.
ПСН позволяет ИП:
- не платить НДС (кроме таможенного), НДФЛ, налог на имущество (кроме облагаемого по кадастровой стоимости);
- не сдавать налоговую отчетность;
- не вести бухгалтерию (а только книгу доходов по форме, утвержденной приказом Минфина РФ от 22.10.2012 № 135н);
- воспользоваться вычетом в виде суммы затрат на приобретение кассовых аппаратов.
Для применения ПСН ИП понадобится:
- Вести деятельность в той местности, где введена эта система.
- Осуществлять деятельность, которая допускает переход на ПСН. Все виды такой деятельности перечислены в ст. 346.43 НК РФ. Однако в местных законах о патентной системе могут присутствовать вариации (например, виды деятельности из списка будут представлены частично). Поэтому ИП следует ознакомиться еще с местным законодательством по ПСН.
- Получать доход от видов деятельности по всем патентам не более 60 млн руб./год.
- Иметь не более 15 человек наемных работников (по всем видам деятельности ИП).
- Подать в свою налоговую заявление о переходе на ПСН (за 10 дней до начала соответствующей деятельности).
- Оплачивать патент в установленные сроки:
- патенты сроком до 6 месяцев — полностью до истечения срока патента;
- патенты сроком от 6 до 12 месяцев — 1/3 в течение первых 90 дней, 2/3 — до истечения срока патента.
Особенности патентной системы налогообложения
Патентная система налогообложения предоставляется только индивидуальным предпринимателям со средним числом работников не более пятнадцати человек и ведущим свою деятельность в соответствии со ст. 346.43 НК РФ.
Патентная система налогообложения подразумевает потенциальный доход предпринимателя за налоговый период, установленный государством.
В случае покупки патента предприниматель будет освобождён от ряда налогов:
- НДФЛ;
- налог на имущество физических лиц (за исключением объектов налогообложения, предусмотренных ст. 378.2 НК РФ);
- НДС (за исключением ввоза товаров из иностранных государств на территорию Российской Федерации и при осуществлении деятельности в соответствии со ст. 174.1 НК РФ)
Необходимо чётко понимать, что данные налоговые послабления возможны только в части тех видов деятельности индивидуального предпринимателя, в отношении которых возможно применение патентной системы налогообложения.
В соответствии с Налоговым Кодексом (ст. 346.51 НК РФ) определены сроки уплаты налога в зависимости от срока действия прав ведения предпринимательской деятельности на патентной системе налогообложения:
| Срок действия патента | Порядок уплаты налога |
| До шести месяцев | В размере полной суммы в срок, не превышающий период действия патента |
| От шести до двенадцати месяцев | · 1/3 суммы в срок не позднее девяноста календарных дней после начала действия патента;
· 2/3 суммы в срок, не превышающий период действия патента. |
Ошибки при заполнении КБК
В налоговом законодательстве указаны ситуации, когда обязанность по уплате налога считается невыполненной (п.4 ст.45 НК РФ), а именно:
- неверное указание номера счёта Федерального казначейства;
- неверное указание наименования банка получателя.
Ни о каких других ошибках в платёжных поручениях, повлекших неперечисление денежных средств, в налоговом законодательстве не сказано.
Но в соответствие с Федеральным законом от 24.07.1998 г. № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваниях» обязанность считается неисполненной при неправильном указании:
- номера счёта Федерального казначейства;
- наименования банка получателя;
- кода бюджетной классификации.
На основании данных документов можно сделать вывод о том, что в случае некорректного заполнения раздела (104) платёжного поручения налоговые органы не в праве не засчитать платёж, а фонд имеет на это право.
Таким образом, во избежание неприятностей необходимо очень внимательно относиться к заполнению КБК в платёжном поручении.
Когда вносить деньги за документ
Первый раз документ оплачивают, когда приходят его получать. Происходит это по следующей схеме: первым делом человек переводит требуемую сумму за патент, потом предъявляет квиток об оплате инспектору. После этого сотрудник выдает готовый документ получателю.
Когда вносить следующий платеж? Здесь обычно ориентируются на дату выдачи, которая указана в патенте, а не на фактический день получения документа. Например, у вас в патенте указана дата получения 20 июня, а на руки вы его получили 25 июня и в этот же день провели платеж. В следующий раз оплатить патент необходимо до 20 июля. Такое правило действует в большинстве регионов, но в некоторых областях срок оплаты рассчитывают, исходят из даты первого чека оплаты по патенту.
Фиксированный авансовый платеж НДФЛ по патенту на работу
Безвизовые иностранные граждане, которые трудятся в РФ по патенту на работу, должны каждый месяц вносить фиксированный авансовый платеж по патенту – налог НДФЛ, для того, чтобы продлить срок действия патента и иметь возможность и далее легально работать на территории РФ.
То есть внося платеж за патент на месяц вперед, иностранный гражданин оплачивает НДФЛ от своей работы по патенту в следующем месяце.
Таким образом, оплата патента на работу иностранным гражданином должна производиться каждый месяц или на несколько месяцев вперед.
Важно! Фиксированный авансовый платеж за патент (НДФЛ иностранного гражданина), должен быть внесен точно в отведенный срок.
И в случае неуплаты НДФЛ иностранцем, так же как и в случае просрочки оплаты патента даже на 1 день, патент на работу будет автоматически аннулирован.
Важно! Обязательно сохраняйте все чеки оплаты квитанции на патент на работу иностранного гражданина по каждому платежу НДФЛ весь срок действия документа.
КБК для патента в 2021 году: таблица
В таблице приведены КБК для оплаты патента в 2021 году, а также КБК для оплаты пеней и штрафов:
| Назначение | Обязательный платеж | Пени | Штраф |
| оплата в бюджеты городских округов | 182 1 0500 110 | 182 1 0500 110 | 182 1 0500 110 |
| оплата в бюджеты муниципальных районов | 182 1 0500 110 | 182 1 0500 110 | 182 1 0500 110 |
| оплата в бюджеты Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя | 182 1 0500 110 | 182 1 0500 110 | 182 1 0500 110 |
| оплата в бюджеты городских округов с внутригородским делением | 182 1 0500 110 | 182 1 0500 110 | 182 1 0500 110 |
| Оплата в бюджеты внутригородских районов | 182 1 0500 110 | 182 1 0500 110 | 182 1 0500 110 |
Напомним, что КБК для оплаты патента в 2021 году указывается в поле 104 платежного поручения.
В завершение напомним о важном изменении в ПСН с 2021 году. В 2016 году состав услуг для применения ПСН определялся на основании ОКУН. Но с 01.01.2017 ОКУН был заменен ОКВЭД-2 и ОКПД-2. В 2021 году выбор кодов ОКВЭД для ПСН необходимо осуществлять из общероссийского классификатора 029-2014 (КДЕС Ред. 2), утвержденного Приказом Росстандарта от 31.01.2014 N 14-ст в ред. от 10.07.2018.
Плюсы и минусы изменений в патентной системе с 2021 года
Плюсы:
- Список видов деятельности для ПСН стал шире.
- Теперь на патенте могут работать магазины и кафе с площадью до 150 кв. м.
- ИП на патенте смогут использовать налоговые каникулы до 2023 года включительно.
- Если ИП с годичным патентом в 2021 году превысит лимиты для ПСН, то он будет пересчитывать налоги не с начала года, а с начала месяца.
- Предприниматели теперь могут уменьшать стоимость патента на уплаченные страховые взносы и больничные.
Минусы:
- Теперь практически все условия применения ПСН определяют региональные власти. Например, больше нет ограничений по стоимости патента.
- С 2021 года меньше предпринимателей на патенте смогут работать без онлайн-касс. ИП, которые не входят в льготный список, должны будут нести дополнительные затраты на приобретение и обслуживание ККТ.
Предназначение кодов бюджетной классификации в 2021 году
Код бюджетной классификации (КБК) – комбинация цифр, известная бухгалтерам, а также сотрудникам банковских и бюджетных учреждений. Характеризует определенную денежную операцию и является удобным способом для группировки расходов/доходов, уплачиваемых в бюджет. Создана на основании Бюджетного кодекса РФ.
Справочник КБК довольно часто меняется и совершенствуется: в 2018 году вводятся новые коды, корректируются прежние. Если вас интересует вопрос именно о новых КБК в 2021 году, то рекомендуем ознакомиться со специальной статьей на этот счет. См. «Новые КБК в 2018 году».
Также см. “Изменения по налогам и бухучету в 2021 году: обзор“.
В соответствии с приказом Минфина №65н, код бюджетной классификации состоит из 20 цифр. Условно их можно разделить на несколько групп, состоящих из 1-5 знаков:
- №1-3– код, указывающий адресата, для которого предназначены денежные поступления (территориальные ФНС, страховые и пенсионные фонды). Например, для оплаты КБК по НДФЛ в 2021 году ставится цифра «182», для страховых взносов в Пенсионный фонд – «392»;
- № 4– показывают группу денежных поступлений.
- №5-6 – отражает код налога. Например, для страховых взносов указывается значение «02», акцизы и страховые взносы характеризуются номером «03», оплата госпошлины – «08».
- № 7-11– элементы, раскрывающие статью и подстатью дохода.
- № 12 и 13– отражают уровень бюджета, в который планируется поступление денежных средств. Федеральный имеет код «01», региональный «02». Муниципальным учреждениям отведены числа «03», «04» или «05». Остальные цифры характеризуют бюджетные и страховые фонды.
- №14-17– указывают причину выполнения финансовой операции: совершение основного платежа – «1000», начисление пени – «2100», оплата штрафа – «3000», отчисление процентов – «2200».
- №18 – 20 – отражает категорию дохода, получаемого государственным ведомством. Например, денежные средства, предназначенные для оплаты налога, отражаются кодом «110», а безвозмездные поступления – «150».
В 2021 году (КБК) отражается в отдельном поле платежных поручений, предназначенных для отчисления налогов, страховых взносов, пеней и штрафов, а также ряда других платежей в бюджет. Это поле в 2021 году – 104 (как и прежде).
Порядок оплаты патента
1. Если срок выдачи патента составляет менее 6 месяцев, то полная его стоимость должна быть оплачена не позднее срока окончания действия ПСН.
2. Если срок действия патента составляет более 6 месяцев, то 1/3 от общей стоимости патента оплачивается в срок до 90 календарных дней с момента начала применения ПСН, оставшаяся сумма оплачивается не позднее срока окончания действия патента.
Стоимость патента, как и конкретные сроки его оплаты, указываются непосредственно на бланке выданного патента.
| Назначение | Обязательный платеж | Пени | Штраф |
| оплата в бюджеты городских округов | 182 1 0500 110 | 182 1 0500 110 | 182 1 0500 110 |
| оплата в бюджеты муниципальных районов | 182 1 0500 110 | 182 1 0500 110 | 182 1 0500 110 |
| оплата в бюджеты Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя | 182 1 0500 110 | 182 1 0500 110 | 182 1 0500 110 |
| оплата в бюджеты городских округов с внутригородским делением | 182 1 0500 110 | 182 1 0500 110 | 182 1 0500 110 |
| Оплата в бюджеты внутригородских районов | 182 1 0500 110 | 182 1 0500 110 | 182 1 0500 110 |
Напомним, что КБК для оплаты патента в 2021 году указывается в поле 104 платежного поручения.