Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Передача товаров в розничную сеть «под реализацию» в 1С». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Исходя из положений, закрепленных в статье 990 Гражданского кодекса Российской Федерации, к категории комиссионных соглашений относятся гражданско-правовые сделки, реализуемые с участием двух сторон — комиссионера и комитента. Алгоритм выглядит просто — первый из участников, основываясь на поручении второго, обязуется оформить одну или несколько торговых операций, за что получает соразмерную материальную компенсацию. Регламентирующие положения, приведенные законодателем в 51 главе ГК РФ, не предъявляют особых требований к используемым формам — достаточно руководствоваться общими правилами, актуальными для всех видов правоотношений.
1.1. При оказании услуг по схеме дропшиппинг товар Продавца хранится на складе Продавца. После получения Заказа от покупателя Продавец самостоятельно готовит товар к передаче и отгружает его ПЭК:МОЛЛ для доставки до покупателя.
1.2. Адрес склада ПЭК:МОЛЛ – 140073, Россия, Московская область, Люберецкий район, микрорайон Птицефабрика, к. 9.
1.3. При оказании услуг по схеме дропшиппинг ПЭК:МОЛЛ принимает на себя следующие обязательства:
— приемка от Продавца товара по Заказу покупателя;
— организация доставки товара до покупателя;
— доставка не принятого покупателем товара до склада ПЭК:МОЛЛ и его последующая обработка.
Вознаграждение за исполнение перечисленных в настоящем пункте обязательств включено в вознаграждение ПЭК:МОЛЛ за реализацию товара через Сайт.
В процессе составления документа определяются основные принципы и существенные условия договора комиссии — так, к примеру, на продажу или покупку образцов товара через посредников, реализацию услуг по приложению, или работу по другим схемам, допускается определение территориальной локации, продолжительности действия, возможности перепоручения, и т. д. Порядок осуществления предполагает, что все расходные моменты, связанные с заключением сделок, а также с предоставлением вознаграждения комиссионеру, возлагаются на комитента. Подобный подход обусловливается тем, что действия, совершаемые посреднической стороной от собственного имени, фактически преследуют своей целью удовлетворение интересов заказчика.
Специфика отражения в бухучете операций, реализуемых с помощью посреднических услуг, зависит от того, о какой стороне идет речь. Для исполнителя все достаточно просто — указывается только выручка, полученная в качестве вознаграждения, и относящаяся к счету 62 — «Расчеты с покупателями и заказчиками». Материальные ценности, приобретаемые в соответствии с представленным поручением, не являются собственностью комиссионера по договору, так что это пример ответственного хранения (с. 002). Если же имущество получено от комитента для дальнейшей продажи, то реализация отражается на счете 004 — «Товары, принятые на комиссию».
Стоит отметить, что обязанностью посредника выступает уплата НДС, освобождение от которой возможно только при оказании услуг или выполнении работ, не подлежащих налогообложению в соответствии с Кодексом. В этот перечень входят:
- Предоставление помещений в аренду лицам с иностранным гражданством, а также зарубежным организациям, имеющим официальную аккредитацию.
- Торговля медикаментами или похоронными принадлежностями в соответствии с официальным реестром, утвержденным правительственным постановлением.
- Продажа изделий, являющихся результатом народного промысла, кроме товаров, относящихся к подакцизным группам.
Договор комиссии на реализацию товара с отсрочкой платежа
Рассрочка либо отсрочка оплаты выглядят довольно привлекательно, ведь не нужно выкладывать всю сумму за товар сразу, а оплачивать по мере его продажи. Данная форма взаимоотношений имеет не только свои притягательные стороны, но и существенные риски.
Например, довольно непредсказуемы такие факторы, как:
- инфляция;
- девальвация;
- повышения курса валюты, если товар импортный;
- изменение налогового законодательства.
Таким образом, получив товар на реализацию от заказчика, продав его за определенную цену, с течением времени уже придется вернуть комитенту сумму больше, чем реализация. За время рассрочки первоначальная стоимость могла измениться. Если договором это было предусмотрено, то убыток – налицо. Когда речь идет о продукции, на которую не влияют рыночные колебания, то договор комиссии на реализацию товара с отсрочкой платежа – самый лучший и желательный вариант.
Для того чтобы сделка принесла ощутимую пользу обеим сторонам, важно зафиксировать все значимые аспекты в тексте документа, а именно:
- стоимость единицы товара;
- сроки оплаты за реализованную продукцию;
Комиссионер на УСН — комитент на ОСНО
Если комиссионер торгует оптом и при этом является «упрощенцем», а комитент работает на общей системе налогообложения, то посреднику придется выписывать счета-фактуры. Дело в том, что фактически продавцом перед третьими лицами является комитент на ОСНО, а не комиссионер на УСН, поэтому посредник должен исчислять за поставщика налог на добавленную стоимость и предъявлять счет-фактуру покупателю. Схема — такая же, о какой мы писали выше. Комиссионер делает два экземпляра документа, один из которых выставляет покупателю, а второй подшивает в журнал учета выставленных счетов-фактур, не регистрируя его в книге продаж. Показатели этих документов отражаются в фактурах, которые комитент выписывает комиссионеру и регистрирует в своей книге продаж.
И напомним, что при розничной торговле счет-фактуру заменяет кассовый чек с выделенной отдельной строкой суммой НДС.
Поступившую выручку поставщик отражает на основании полученного отчета. Поэтому в случае, когда комиссионер на УСН, а комитент на ОСНО, в договоре важно отразить порядок и сроки его предоставления. Если он поступит позже установленного срока, то поставщик все равно должен будет вовремя уплатить НДС.
Счет-фактуру на комиссионное вознаграждение посредник комитенту не выставляет, так как вознаграждение комиссионера на «упрощенке» НДС не облагается.
В обратной же ситуации, когда комитент на УСН, а комиссионер на ОСНО, посредник не должен выставлять покупателям счет-фактуру, т.к. продавцом по факту является поставщик, а он освобожден от НДС.
Учет реализации и НДС у комитента
По договору комиссии комиссионер обязуется по поручению комитента за вознаграждение совершить одну или несколько сделок от своего имени, но за счет комитента (п. 1 ст. 990 ГК РФ).
В случае, когда предметом договора является продажа товаров, комитент передает комиссионеру товары, которые тот обязуется реализовать за определенное вознаграждение. При этом товары, переданные на комиссию, остаются в собственности комитента и числятся у него на балансе на счете 45 «Товары отгруженные». Комиссионер учитывает полученные товары на забалансовом счете 004 «Товары, принятые на комиссию».
После продажи комиссионных товаров комитент получает от комиссионера отчет о продаже товаров и счет на комиссионное вознаграждение (акт о выполненных услугах, счет-фактуру).
По условиям договора, комиссионное вознаграждение может быть удержано комиссионером из выручки, полученной от продажи товаров. Выручкой комитента будет сумма, полученная от реализации товаров. Комиссионное вознаграждение, выплаченное комиссионеру, включается в расходы комитента.
При реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) через посредника комитент (принципал) определяет налоговую базу в общем порядке в соответствии с требованиями ст. 154 НК РФ.
Датой определения налоговой базы у комитента (принципала) является наиболее ранняя из дат (п. 1 ст. 167 НК РФ):
- дата отгрузки товаров (работ, услуг, передачи имущественных прав);
- дата получения оплаты (предоплаты) в счет предстоящей отгрузки.
Датой отгрузки для комитента (принципала) является дата составления первого по времени первичного документа, оформленного посредником на имя покупателя (письмо ФНС России от 17.01.2007 № 03-1-03/58@). Это означает, что комитент (принципал) определяет налоговую базу на дату отгрузки посредником товаров (работ, услуг, имущественных прав) покупателю.
А вот при передаче товаров (работ, услуг) посреднику комитент (принципал) не должен начислять НДС и выставлять счета-фактуры. Ведь право собственности на товары (результаты работ, услуг, имущественные права) до момента их передачи покупателю остается у комитента (принципала) и к посреднику ни при каких условиях не переходит (п. 1 ст. 996, ст. 1011 ГК РФ).
Исчисление НДС у комитента (принципала) производится так же, как и при обычной реализации товаров (работ, услуг) продавцом покупателю (п. 1 ст. 146, п. 1 ст. 153 НК РФ).
Датой получения предоплаты от покупателя (заказчика) у комитента признается не только дата получения им аванса от покупателя, но и дата получения предоплаты на счет или в кассу комиссионера (агента) (письмо ФНС России от 28.02.2006 № ММ-6-03/202@).
На основании счетов-фактур, выставленных посредниками покупателям (заказчикам) при реализации товаров (работ, услуг) или при получении от них предоплаты, комитент (принципал) перевыставляет в адрес посредника счета-фактуры с аналогичными показателями.
При этом комитент (принципал) должен учитывать следующие специальные требования к таким счетам-фактурам:
- дата выписки перевыставленного счета-фактуры, отраженная по строке 1, должна совпадать с датой выписки счета-фактуры посредником покупателю (заказчику), а номер должен присваиваться в соответствии с общей хронологией, принятой комитентом (принципалом) (пп. «а» п. 1 Правил заполнения счета-фактуры, утв. постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137);
- в строках 6, 6а, 6б должны указываться наименование, адрес, ИНН и КПП фактического покупателя (заказчика), а не посредника (подпункты «и», «к», «л» п. 1 Правил заполнения счета-фактуры, письмо Минфина России от 10.05.2012 № 03-07-09/47);
- все остальные показатели строк и граф должны полностью соответствовать показателям счетов-фактур, выставленным посредником покупателю (заказчику).
Перевыставленные счета-фактуры комитент (принципал) регистрирует:
- в части 1 Журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур (п. 7 Правил ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, утв. Постановлением № 1137);
- в Книге продаж того налогового периода, в котором была произведена отгрузка товаров (работ, услуг) посредником покупателю (заказчику) или получена предоплата от покупателя (заказчика) (п. 20 Правил ведения книги продаж, утв. Постановлением № 1137).
К вычету комитент (принципал) может заявить налог по предоплате, полученной от покупателя (заказчика):
- после отгрузки посредником товаров (работ, услуг), в счет которой была получена предоплата (п. 8 ст. 171, п. 6 ст. 172 НК РФ);
- при изменении условий или расторжении договора и возврате сумм авансовых платежей покупателю (заказчику) (п. 5 ст. 171, п. 4 ст. 172 НК РФ).
Вычет НДС с предоплаты покупателя в посреднической схеме
Чтобы зарегистрировать вычет НДС с аванса, перечисленного ООО «Плотник+», необходимо создать еще один документ Отчет комиссионера (агента) о продажах. В котором достаточно заполнить только закладки Главное и Денежные средства.
На закладке Денежные средства в отношении покупателя ООО «Плотник+» указывается информация о сумме зачтенного аванса (рис. 7):
- в поле Вид отчета по платежам выбирается вариант платежа Зачет аванса;
- в полях Дата события, Сумма с НДС (руб.), % НДС, НДС (руб.) указывается дата отгрузки товара и сумма зачтенного аванса от покупателя, в том числе НДС.
Особенности агентского договора реализации
У агентского договора есть явное преимущество по сравнению с иными видами посреднических договоров, потому что его предмет не ограничивается строгими законодательными рамками. Заключение таких договоров является удобным способом, чтобы привлечь покупателей или найти поставщиков. По этой причине он и является таким популярным у многих организаций.
Регулирование агентского договора – глава 52 ГК РФ. Если агент совершил сделку с третьим лицом от своего имени и за счет принципала – у него появляются права и обязанности (даже несмотря на указание принципала в сделке).
Если же сделка совершена агентом от имени и за счет принципала – по всем правам и обязанностям отвечает уже непосредственно сам принципал.
Каким образом учитываются доходы и расходы
Агентское вознаграждение – база для начисления НДС, то есть абсолютный доход (если не учитывать НДС) при расчете налога на прибыль. Что касается принципала – сумма вознаграждения (без учета НДС) является валовым расходом.
Форс-мажорные ситуации прекращения исполнения договора (независящие ни от одной стороны):
Агентский договор реализации может быть прекращен по различным причинам, которые не зависят ни от одной стороны (либо зависят только от одной стороны). Необходимо обязательное указание таких причин в договоре.
Причинами могут быть:
- Если одна сторона отказывается выполнять заключенный ранее сторонами агентский договор;
- Если наступила смерть агента;
- Если агент признан судом недееспособным;
- Если агент безвестно отсутствует (если признается безвестно отсутствующим по судебному решению);
- Если одна сторона признана по судебному решению банкротом.
Стоит прописывать ответственность каждой стороны за нарушенные договорные условия. Необходимо определение денежной компенсации, которую получит пострадавшая сторона. Также необходимо прописывать сроки исправления нарушения (если такая возможность существует).
Как составить договор реализации товара с оплатой по факту продажи?
Купле – продажа это весьма разнообразный процесс. Как правило, она проходит по стандартной схеме: поставщик предоставляет товар, составляется договор купле – продажи, покупатель подписывает этот договор и получает товар на руки. Однако существует огромное множество сценариев и оплаты, и передачи товара, и последующего использования покупки. Как вывод, существует и достаточно большое количество типов договоров, за сделки по купле – продажи отвечающих.
В данной сфере достаточно распространены договора, в которых передача товара переходит не при разовой оплате, а при соблюдении каких – либо условий. Одним из таких типов соглашений является договор реализации товара с оплатой по факту продажи. О данном документе и пойдет речь в нашей статье.
Образец типового договора купли-продажи под реализацию товара
Рассмотрим, что должен в себя включать подобный договор купли-продажи:
- Название договора. В нем важно указать, что товар передается под реализацию;
- Место и время заключения сделки. Следует указать населенный пункт, а также точную дату заключения;
- Информация о сторонах;
- Предмет договора. Следует детально описать предмет, который передается реализатору. Обязательно описывается количество, ассортимент и отличительные особенности товара;
- Сроки реализации. В документе описывается, за какой срок поставленный товар необходимо реализовать. Чаще всего этот срок зависит от уровня продаж товара, а также от его срока годности;
- Цена и способ оплаты. В подобных договорах этому пункту стоит уделить отдельное внимание. Стороны оговаривают цену и способ передачи денежных средств. Также важно указать, в какие временные рамки должен быть произведен перевод. К примеру, это могут быть ежедневные переводы, в зависимости от реализованной продукции, а может быть один перевод за всю партию.
- Обязанности и ответственность сторон;
- Дополнительные условия (указываются по желанию сторон);
- Подписи участников сделки.
Подобные договора хоть и имеют полную юридическую силу, чаще всего составляются быстро и по образцу.
Договор реализации образец бланк
В торговых отношениях в случае, когда непосредственными продажами занимается не сам владелец товара, а другое лицо или организация, возникает необходимость в заключении соглашения на реализацию.
Лицо, которое непосредственно реализует товар, действует от имени владельца товара и реализует товар за вознаграждение.
Предполагается, что реализовывать товар исполнитель будет партиями, на каждую из них к основному договору составляется дополнительное соглашение.
Сущность договора реализации
Особенностью данного соглашения является то, что исполнитель (комиссионер) реализует продукцию владельца (комитента) за счет владельца, но от своего имени.
В договоре следует указать:
- Названия организаций с обеих сторон
- Обязанности исполнителя при продажах товара владельца, такие как минимальная цена, по которой можно продавать товар, как делится дополнительная выгода, полученная исполнителем, между сторонами, вопросы по хранению продукции.
- Обязанности владельца продукции, такие как оплата вознаграждения, ответственность в случае отмены поручения и дополнительных расходов исполнителя.
- Порядок разрешения случаев, когда владелец требует застраховать свою продукцию.
- Действия при возникновении обстоятельств непреодолимой силы.
- Вопросы, касающиеся передачи информации третьим лицам.
- Как и где разрешаются споры между сторонами
- Условия, при которых договор прекращает свое действие.
- Срок действия договора реализации и порядок продления его.
- Адреса, реквизиты сторон, подписи и печати.
Дополнительные соглашения по каждой партии товара являются неотделимой частью к основному договору.
Образец типового договора купли-продажи под реализацию товара
Рассмотрим, что должен в себя включать подобный договор купли-продажи:
- Название договора. В нем важно указать, что товар передается под реализацию;
- Место и время заключения сделки. Следует указать населенный пункт, а также точную дату заключения;
- Информация о сторонах;
- Предмет договора. Следует детально описать предмет, который передается реализатору. Обязательно описывается количество, ассортимент и отличительные особенности товара;
- Сроки реализации. В документе описывается, за какой срок поставленный товар необходимо реализовать. Чаще всего этот срок зависит от уровня продаж товара, а также от его срока годности;
- Цена и способ оплаты. В подобных договорах этому пункту стоит уделить отдельное внимание. Стороны оговаривают цену и способ передачи денежных средств. Также важно указать, в какие временные рамки должен быть произведен перевод. К примеру, это могут быть ежедневные переводы, в зависимости от реализованной продукции, а может быть один перевод за всю партию.
- Обязанности и ответственность сторон;
- Дополнительные условия (указываются по желанию сторон);
- Подписи участников сделки.
Подобные договора хоть и имеют полную юридическую силу, чаще всего составляются быстро и по образцу.
Чаще всего просто распечатывают большое количество экземпляров, в которых после меняют только даты и ставят подписи, с каждой новой поставкой товара. После заключения каждой сделки все участники должны получить по своему образцу договора.
Объекты аналитики движения переданных товаров в управленческом учете
Под понятием «Движение» переданных товаров в управленческом учете имеется ввиду приход и расход. Они накапливаются в специальных регистрах, на основании которых формируются отчеты. Например в регистре накопления переданных товаров приход определяется отгрузкой товаров с вычетом возврата, а расход – реализованные товары, на бухгалтерском языке это называется дебет и кредита счета 45 соответственно, а сальдо этого счета соответствует остаткам не реализованных товаров.
Под понятием объекта аналитики, я имею ввиду измерения в этих регистрах накопления , по которым ведется учет оборотов и остатков переданных товаров и оплаты . Эти измерения таковы:
- Номенклатура
- Контрагент
- Договор контрагента
- Сделка
- Статус передачи
Обратите внимание на то, что Магазин комиссионера, куда поставляется товар, не является объектом аналитики учета, т. е. программа не знает, какие не реализованные остались в магазинах. Это только по тому, что единственный договор который заключается с комиссионером не ведется по заказам и комитент не хочет создавать с каждым магазином отдельный договор.
Представите себе, то нам нужно проследить за реализованные товары в каждом магазине в ранках одного договора с агентом ( комиссионером). В этом случае договор должен заключаться по заказам, так как в заказе указан адрес доставки. Именно адрес доставки связывает заказ с магазином расположенным по этому адресу. Однако, можно было также вести в свойствах заказа любой идентификационный признак магазина, например Номер магазина . Главное – во всех документах, оформленных по такому договору, указание заказа является обязательным.
Таким образом, под понятием заказа подразумевается сделка с магазином комиссионера и получая аналитику в разрезе заказа , мы можем отслеживать движения по магазинам.
Справочник «Типы цен номенклатуры»
Раздел ценообразования не рассматривается в этой части инструкции. Отметим только, что справочник «Типы цен номенклатуры» предназначен для хранения только типов отпускных цен компании.
В договоре с комиссионером должен быть указан тип отпускных цен, ниже которого комиссионер не должен отпускать товары конечному покупателю..
Отпускные цены используются для подстановки по умолчанию в документах отгрузки, в заказах комиссионера и отчетах комиссионера о продажах в качестве цен передачи. При отсутствии в договоре тип цены, операторы вынуждены корректировать цены в документах отгрузки.
Отпускные цены всегда назначаются за единицу хранения остатков позиции номенклатуры.
Если пользователю интересно, могу добавить что все отпускные цены с точки зрения способов их формирования и хранения делятся на три категории:
- «Базовые цены». Эти цены задаются для каждой номенклатуры только вручную. Эти цены определяются пользователем и хранятся в системе. При обращении к этим ценам в системе берется последнее по времени значение. Для этих типов цен в параметре Расчет цен указывается – «Цены назначаются и хранятся для каждой позиции номенклатуры».
- Расчетные цены». Также как и базовые цены, расчетные цены задаются пользователем и их значение храниться в системе. Отличие заключается в том, что для этих цен существует автоматический способ их расчета на основании данных базовых цен. То есть расчетные цены получаются из базовых путем некоторой процедуры, например, увеличением значений базовой цены на определенный процент наценки. Не зависимо от того, каким способом в итоге получена расчетная цена – в системе храниться только само результирующее значение цены и тип базовых цен, на основе которых производился расчет. Расчетными ценами могут быть оптовые и розничные цены, полученные на основании заводских цен или на основании плановой себестоимости продукции. Для этих цен в параметре «Расчет цен» указывается «Цены назначаются и хранятся для каждой позиции номенклатуры», а также задается значение базовой цены и наценки.
- Динамические цены». Значения этих цен в системе не хранятся, хранится только способ их вычисления. Эти цены, как и расчетные, получаются из базовых цен с помощью специальных механизмов. Однако результаты расчета в системе не хранятся, вычисление производится непосредственно в момент обращения к этим ценам. Для этих цен в параметре «Расчет цен» указывается «Цены рассчитываются автоматически от цен базового типа», а также задается значение базовой цены и наценки.
Это позволяет использовать цены в том случае, если отпускные цены жестко связаны с базовой ценой, которая достаточно часто меняется.
Предусмотрена возможность хранения цен, включающих в себя налог на добавленную стоимость (НДС). Для этого в диалоге предусмотрен флаг «Цены включают НДС».