Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Какие налоги платят физлица: виды, ставки, что освобождается от обложения». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
В конце прошлого года был принят судьбоносный закон, направленный на списания долгов по налогам и взносам. В нашей статье мы расскажем о том, кто вправе воспользоваться данным правом и как это работает на практике.
Ндфл при списании безнадежного долга физического лица. изменения с 01 января 2020 г
- Если физическое лицо получило кредит в организации и своевременно не вернуло его, а потом и вовсе сумма долга была признана безнадежной, то у физического лица возникает доход (экономическая выгода) в виде экономии на расходах по погашению долга.
- Задолженность признается безнадежной, когда истекает срок исковой давности, а срок исковой давности составляет три года с момента, когда задолженность должна была бы быть погашена.
- Таким образом, получается, что если задолженность через три года не погашена, то у организации возникает безнадежный долг, подлежащий списанию, а у физического лица – доход.
Физическое лицо может быть взаимозависимым по отношению к организации, а может и не являться таковым.
Признаки взаимозависимых лиц перечислены в п. 2 ст. 105.1 НК РФ. Это учредители, с долей участия более 25% и другие лица по пункту 2 статьи 105.1 НК РФ.
В том случае, если физическое лицо является взаимозависимым, то датой фактического получения дохода, в виде экономии на расходах по погашению долга, является дата списания безнадежного долга с баланса организации – подпункт 5 пункта 1 статьи 223 НК РФ.
Если физическое лицо не является взаимозависимым, то получается, что дата фактического получения дохода отсутствует при списании долга с баланса организации и пока физическое лицо не подпишет какой-либо документ, свидетельствующий о прекращении долга, доход будет отсутствовать, а значит и НДФЛ начислять не нужно.
С 01 января 2020 года в подпункт 5 пункта 1 статьи 223 НК РФ внесены изменения, согласно которым дата фактического получения дохода – это дата прекращения обязательств из-за признания долга безнадежным. При этом, взаимозависимое лицо это или нет, значения не имеет.
Однако статья 217 НК РФ «Доходы, не подлежащие налогообложению», дополнена пунктом 62.1, согласно которому налогоплательщик освобождается от налогообложения НДФЛ при списании безнадежного долга, от уплаты которого налогоплательщик полностью или частично освобождается при выполнении обоих нижеперечисленных условий:
- Налогоплательщик не должен быть взаимозависимым лицом и не должен состоять с кредитором в трудовых отношениях в течение всего периода наличия обязательства;
- Такие доходы не являются материальной помощью, либо формой встречного исполнения организацией или ИП обязательств перед налогоплательщиком.
Пункт 62.1 статьи 217 НК РФ вступает в силу с 01 января 2020 года.
Оказываем бухгалтерские Услуги организациям и ИП — оставьте заявку на сайте, или узнайте стоимость по телефону: (495) 661-35-70!
Срок исковой давности по налогам физических лиц
Право требования появляется со дня обнаружения недоплаты.
|
Размер недоплаты |
Срок предъявления претензий |
|
От 500 руб. |
90 дней. |
|
До 500 руб. |
12 месяцев со дня просрочки. |
Списание банком безнадежных долгов
Налоговый кодекс определяет в качестве дохода экономическую выгоду в денежной или натуральной форме (ст. 41 НК РФ). При этом выгода может состоять не только в приобретении того или иного товара или выплате денежных сумм, но и в списании задолженности по кредитному договору с баланса организации как безнадежной (пп. 5 п. 1 ст. 223 НК РФ). Закон регламентирует несколько критериев отнесения задолженности к безнадежной, то есть нереальной ко взысканию.
Во-первых, это те долги, по которым истек трехлетний срок исковой давности.
Во-вторых, долги, по которым обязательство прекращено по причине невозможности его исполнить (например, вследствие ликвидации организации или на основании решения гос.органа).
И в-третьих, долги, по которым судебным приставом-исполнителем вынесен акт о невозможности взыскания (например, по причине отсутствия имущества, на которое можно обратить взыскание, или невозможности установления места нахождения как самого должника, так и его имущества, или сведений о принадлежащих ему денежных средствах (ценных бумагах).
В таких случаях у гражданина образуется налогооблагаемый доход, взимание которого соответствует налоговому законодательству.
При решении вопроса об отнесении безнадежной задолженности гражданина к числу его доходов, с дальнейшим налогообложением по ставке 13 %, необходимо учитывать реальное существование данной задолженности, а также наличие подтверждающих долг документов (п. 8 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации», утв. Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015).
Так, например, списание банком задолженности гражданина по оплате банковской комиссии может быть обусловлено изначальным отсутствием подобных обязательств у заемщика, поскольку во многих случаях включение в кредитный договор положений об уплате данного рода комиссий противоречит действующему законодательству и нарушает права граждан-заемщиков. В таком случае подобное списание не приводит к возникновению у заемщика материальной выгоды, с которой он должен будет уплатить налог, поскольку обязанность по уплате указанных сумм комиссий, как таковая, отсутствует.
Особенности списания задолженности по налоговой амнистии
Механизм списания налоговой задолженности по амнистии запускается на основании специального федерального закона (так, в 2018 году долги списывались по ФЗ-436 от 28.12.2017 г.). Налоговая амнистия предусматривает, что долги списываются в автоматическом режиме, т.е. налогоплательщикам не нужно совершать каких-либо действий (направлять заявления, посещать налоговую инспекцию и т. д.). При этом положения распространяют свое действие на те долги, которые признаются просроченными.
В 2018 году амнистия позволяла списать налоги, сформированные на 1.01.15 г. Для физических лиц списывались следующие категории долгов:
- по налоговым платежам за транспорт;
- по налоговым платежам за имущество;
- по налоговым платежам за землю.
В 2019 году информации о планах по проведению налоговой амнистии не было. Поэтому, если у вас есть необходимость в том, чтобы списать налог, нужно или использовать другие способы, или ждать принятия решения о начале амнистии.
Сроки уплаты налогов зависят от их вида. Некоторые из них удерживаются автоматически, об оплате других необходимо позаботиться самостоятельно.
|
Вид налога |
Срок оплаты |
|
Налог на вклады |
до 1 декабря 2022 года (за доходы в 2021 году) |
|
НДФЛ |
до 15 июля 2022 года (за доходы в 2021 году) |
|
Налог с выигрышей |
до 15 июля 2022 года (за выигрыши в 2021 году) |
|
Налог на имущество |
до 1 декабря 2022 года (за недвижимость, которой владели в 2021 году) |
|
Земельный налог |
до 1 декабря 2022 года (за земельные участки, которыми владели в 2021 году) |
|
Транспортный налог |
до 1 декабря 2022 года (за транспорт, которым владели в 2021 году) |
Верховный суд о признании долгов
Сложность опять же в том, что платежи ЖКХ периодические. Например, должник оплатил одну квитанцию частично, другую полностью, третью не оплатил, а управляющая компания считает долг в целом. В этом случае надо руководствоваться пояснениями Верховного суда:
В тех случаях, когда обязательство предусматривало исполнение по частям или в виде периодических платежей и должник совершил действия, свидетельствующие о признании лишь части долга (периодического платежа), такие действия не могут являться основанием для перерыва течения срока исковой давности по другим частям (платежам)
Напоминаем: в отношении долгов за коммунальные услуги надо рассматривать каждую квитанцию в отдельности.
Чтобы во время судебных разбирательств не возникало проблем, при оплате услуг ЖКХ необходимо указывать период, за который вносится оплата. ВС РФ поясняет:
Если должник гасит сумму, которой недостаточно для покрытия всех его однородных обязательств, то считается оплаченной та задолженность, которую указал должник (пункты 1 и 3 статьи 319 Гражданского кодекса)
Преимущества добровольного банкротства
При наличии больших долгов перед кредиторами и государством, предприятие может избежать негативных последствий, приступив к процедуре добровольного банкротства раньше, чем это сделают налоговые органы.
Банкротство ООО в добровольном порядке инициируется на основании единогласного решения собственников предприятия. При этом о своем решение нужно сразу уведомлять налоговую инспекцию. Добровольное банкротство может стать своеобразным спасательным кругом, который спишет все долги, включая налоговые обязательства. Одним из преимуществ такой стратегии является получение отсрочки на погашение основного долга, что может подарить несколько лет для выхода из кризисной ситуации с сохранением бизнеса. Если в ходе процесса добиться мирного соглашения, то кредиторы не смогут действовать в ущерб предприятию. Бизнес при этом продолжит функционировать под защитой моратория. Даже если все дойдет до конкурсного производства, у должника остается шанс выкупить собственные активы и сохранить предприятие.
Перед тем, как пройти через банкротство, учредители должны хорошо продумать всю ситуацию и оценить шансы на успех. Такие дела лучше всего доверить узко профильным юристам. Нужно напомнить, что данная процедура может реализоваться в отношении всех организационно-правовых форм бизнеса, включая ООО, ЗАО и ОАО. Если банкротство инициирует должник, то он обретает несомненное преимущество, поскольку за ним остается право продолжать коммерческую деятельность до полной ликвидации юрлица. Нужно добавить, что будущий банкрот имеет неплохие шансы вывести ценные активы, передав их заранее кому-нибудь из доверенных лиц.
Этапы взыскания долга с пенсионера
Судебные приставы обращаются в банк для изъятия денежный средств или акций должника. Как правило задолженность покрывается средствами в рублях, если этого недостаточно, используются средства в иностранной валюте при наличии. Далее проходит реализация имущества на торгах. Это происходит в случае, когда на счету должника недостаточно средств или их нет вовсе. Также средства могут удерживаться с любых выплат, разрешенные к взысканию, в том числе и с пенсии.
В случае смерти пенсионера ответственность о выплате долга ложится его наследникам.
Взыскание долгов с пенсионеров проходит в общем порядке в размере до 50%. Если у должника сложное материальное положение, процент выплат уменьшится до 30 %. Главное, после взыскания остаток пенсии не должен быть не меньше прожиточного минимума. В случае уклонения от процедуры практикуется принудительное удержание части пенсии. Пенсионеру может быть предоставлена рассрочка для выплаты долга, которая может быть разделена на срок до двух лет, но полностью покрыть долг нужно до 1 июля 2022 года.
На данный момент задолженности могут быть погашены за счет страховой пенсии по старости, инвалидности, накопительной пенсии и пенсий военнослужащих. Судебные приставы в праве взымать задолженность с пенсии так как это разрешено законом.
Как взыскивают задолженность по транспортному налогу?
Взысканием задолженностей по налогу и пени занимается Федеральная налоговая служба через суд. После этого информация о задолженности по транспортному налогу, или о любых других долгах, передается в службу судебных приставов. Сумма задолженности может быть списана с банковского счета неплательщика. Также приставы могут описать имущество должника и передать информацию о долгах в таможенные органы для препятствия выезда за границу.
Что такое налоговая амнистия?
По указу президента РФ в 2018 году была проведена налоговая амнистия. Гражданам страны “простили” долги по налогам за определенный период. А именно долги, образовавшиеся до 1 января 2015 года, а также начисленные за эти задолженности пени. В том числе и за транспортный налог. Федеральная налоговая служба до сих пор занимается обработкой поданных заявлений на налоговую амнистию.
Стоит отметить, что “аукцион невиданной щедрости” был проведен только в 2018 году, и позднее подобных инициатив от государства пока не поступало. Сейчас единственная возможность избежать взыскания оплаты транспортного налога через суд – срок давности. Налогоплательщика не могут привлечь к ответственности, если со дня совершения налогового нарушения прошло более трех лет.
Как рассчитывается срок исковой давности по налогам
Срок исковой давности по налогам нужен для того, чтобы сотрудники налоговой службы могли оповестить плательщика о наличии долга, а в случае, если он не отреагирует – подать иск в суд.
Прежде всего стоит учесть, что с организаций или ИП налоговая может взыскать долг, даже не обращаясь в суд – в бесспорном порядке. Считается, что если в ИФНС начислили долг, то предприниматель должен его оплатить без всяких вопросов.
В этом случае после отказа заплатить налоги по требованию, налоговая издает решение о взыскании долга, затем направляет платежное требование в банк, где открыты счета должника. Если на счетах должника есть достаточная сумма, то ее банк обязан ее перечислить на указанный счет бюджетной системы.
С обычных граждан (которые не являются ИП) взыскать долг можно только в судебном порядке. Для этого в ИНФС должны прежде всего выставить требование об уплате налога должнику.
Отмена налога для физлиц за полученную финансовую выгоду
Введение амнистии по налогу на транспорт и поблажка при начислении налога на землю не последнее новшество. С начала 2018 г. граждан ждет избавление от лишних платежей, если ими была получена финансовая выгода.
Часто появляются достаточно абсурдные случаи. Например, у гражданина имеется задолженность у одного из операторов мобильной связи, но в то же время ему предоставляет услуги связи другая компания. Когда разговор идет о таких долгах, то обычно суммы незначительны – до 1 тыс. рублей. В практике списание таких задолженностей происходит, как безнадежных.
Однако налоговая система оценивает подобную задолженность как получение гражданином финансовой выгоды, облагая должника налогом, равным 13% от суммы образовавшегося долга.
Эти сборы хоть и не сулят существенных проблем для должника, но их взыскание – довольно неприятный процесс. Новые положения закона позволяют физлицам не выплачивать налоги из полученных таким образом «доходов». Это правило затрагивает и платежи, начисляемые в период времени 2015-2017 гг. (включительно).
Вводится налог на движимое имущество с 2018 г.
Особенности налоговой амнистии для ИП
Как ранее уже упоминалось, в установленных законом случаях такая категория плательщиков как ИП также может освобождаться от уплаты имеющейся у него задолженности за прошлые годы.
В списке подобных долговых сумм находятся:
- налоговые платежи, обязательно выплачиваемые налогоплательщиками в связи с применением ими отдельных видов оплаты налогов: УСН, ПСН, ЕНВД, а также НДФЛ,
- сюда же относят и страховой вид взносов.
Используемая процедура предполагает наличие определенных нюансов:
- Последний вид (страховые платежи) предполагает списание долга, возникшего состоянием на начало 2017 г., однако использовать право могут только те предприниматели, которые не проводили никакой деятельности коммерческого характера и не передавали отчеты по налогам,
- Спишут все суммы, состоящие из начисленных должнику пеней (штрафов), но при условии их формирования в срок до 2015 г.,
- Так или иначе, долг будет списан при наличии законных оснований, вне зависимости от его объема и причин, по которым такая долговая сумма не выплачивалась столь длительный период,
- Вместе с основной суммой задолженности подлежат списанию и сопутствующие ей начисленные пени (штрафы). Последние также аннулируют за весь период образования подлежащего списанию долга.
Некоторые налоги, выплачиваемые предпринимателями, не могут аннулироваться под действием рассматриваемого нормативного акта.
К подобным налогам необходимо относить:
- платежи общегосударственного значения – акцизы,
- сборы, подлежащие выплате в связи с добычей в результате деятельности предпринимателя полезных ископаемых.
Амнистироваться не может также НДС, начисляемый на товар, перевозимый через российские территориальные границы.
Как мошенники обманывают на деньги от имени налоговой службы?
Что делать за границей
Когда налоговый резидент России надолго уезжает из страны, он, очевидно, лишается этого статуса. Но как именно работает законодательство при таком сценарии?
Обычно россияне становятся налоговыми резидентами другого государства после полугода проживания на его территории, рассказал доцент кафедры финансового менеджмента в государственном секторе департамента политики и управления НИУ «Высшая школа экономики» Владимир Тютюрюков.
Для примера возьмём несколько стран, куда в последние недели граждане России уезжали наиболее активно.
- Турция: резидентом станет человек с законным адресом регистрации или намерением проживать в стране, если по этим критериям статус резидента спорный, то резидентом признают того, кто непрерывно прожил в стране шесть месяцев в календарном году;
- Грузия: резидентом станет тот, кто проживает в стране 183 дня или более в течение 12 месяцев;
- Армения: 183 дня или более в течение 12 месяцев или имеет в стране центр жизненных интересов;
- Азербайджан: свыше 182 дней в течение 12 месяцев, есть место постоянного проживания или центр жизненных интересов;
- Узбекистан: 183 дня или более в течение 12 месяцев (либо меньше 183 дней, но больше, чем в любой другой стране), при этом можно получить статус и раньше, если подать заявление с копией долгосрочного трудового договора.
Транспортный налог оплачен но задолженность на госуслугах висит уже месяц
Когда от портала будет поступать своевременная информация о появлении штрафов и прочих оброков, налогов, чтобы была возможность своевременно решать эти вопросы?
Как и на любых ресурсах пользователи зачастую сталкиваются с теми или иными трудностями на портале Госуслуги. Проблемы возникают как по невнимательности пользователей, так и из-за сбоев и ошибок в работе портала.
Однако, случается и такое, что пользователи жалуются преждевременно, полностью не разобравшись в вопросе.
Например, часто возникают жалобы, что на Госуслугах висит штраф, хотя он уже оплачен, в также что пользователи оплатили налог через Госуслуги, а долг висит! Поэтому мы расскажем, почему на Госуслугах висит штраф, судебная задолженность, хотя пользователь все оплатил, и что делать в этом случае!
Заплатил налог а он висит
Что делать, если в налоговой не видят уплаченного мной налога? Если вы уплатили все положенные отчисления в бюджет, но в налоговой не видят уплаченного налога, то возможно несколько вариантов:
- Платеж еще не успели обработать банковские системы. Учтите, что на обработку платежа и его зачисление на счет казначейства может уйти до 3-5 дней, даже если вы производили платеж с помощью банковской карточки.
- Изучите сохраненную вами квитанцию на уплату налога на предмет ошибок. Так, если при заполнении платежного поручения вы неверно указали счет или банк бюджетного казначейства, то такой налог считается неуплаченным.
Такова официальная позиция Минфина. В таком случае уточнить платеж не получится: необходимо написать заявление на возврат на ваши банковские реквизиты ошибочного бюджетного платежа.
Если же вы ошиблись в других реквизитах: ИНН, код БК, ОКАТО, наименование/номер ФНС или ее КПП, – то платеж будет считаться исполненным. Но за налогоплательщиком сохраняется обязанность написать заявление на уточнение платежа.
Пени и штрафы за подобную ошибку взиматься не должны.
- Если несоответствий в платежном поручении вы не выявили, то вам стоит обратиться в налоговую инспекцию по месту своего проживания вместе с документами, подтверждающими оплату: квитанцией из банка или выпиской с банковского счета при безналичной оплате. Вполне вероятно, что проблему удаться решить за один визит к инспектору. Неправомерно начисленные штрафы и пени должны быть аннулированы.
- Причина отсутствия сведений об оплате может крыться в ошибке операционистки банка. Тогда вы можете обратиться в ответственный банк с заявлением о возврате денег в наличной или безналичной форме. Учтите, что ваша обязанность по перечислению налога в бюджет будет считаться неисполненной, и поэтому стоит произвести платеж повторно, не дожидаясь окончания разбирательств. Если ФНС уже успела начислить пени, то налогоплательщик вправе компенсировать свои убытки за счет банка, так как именно он стал виновником взыскания штрафных санкций.
- Нередко технические ошибки возникают на стороне банка, через которые вы производили оплату. В такой ситуации необходимо обратиться непосредственно в финансовую организацию с письменным заявлением на розыск платежа. Его обработка может занимать 30-60 дней.