Аналитические счета и Аналитический учет

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Аналитические счета и Аналитический учет». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Действующим ПСБУ установлен ряд синтетических счетов, для которых могут открываться отдельные субсчета. Они выполняют функцию промежуточного звена между синтетическим и аналитическим учётом. В один субсчёт может входить несколько аналитических бухгалтерских счетов. Таким образом ведётся аналитика отдельной группы хозяйственных операций в рамках конкретного синтетического счёта.

По сути, бухгалтерский учет денежных средств на расчетных счетах ограничивается ц типами операций – приходом и снятием денег с р/с.

В случае поступления денег проводки такие:

Операция	Дебет	Кредит
Зачислены денежные средства, сданные из кассы, в т. ч. путем инкассации	51	50 «Касса»
Погашен процентный заем, предоставленный ранее другим организациям	58 «Финансовые вложения»
Возвращен перечисленный ранее аванс поставщику	60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
Получена оплата от покупателей	62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
Получен кредит (заем)	66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»
Возвращены денежные средства из бюджета (внебюджетного фонда)	68 «Расчеты по налогам и сборам» 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»
Внесен вклад в уставный капитал	75 «Расчеты с учредителями»

Пример синтетического счёта с субсчетами

Возьмём счёт 60 «Расчёты с поставщиками», который в соответствии с ПСБУ может быть разбит на такие субсчета:

• 60.01 — расчёты с поставщиками и подрядчиками;
• 60.02 — авансы;
• 60.03 — векселя выданные;
• 60.21 — расчёты с поставщиками и подрядчиками в валюте;
• 60.22 — авансы в валюте.

Учет безналичными денежными средствами касается кровеносной системы любого предприятия – денег, которые формируют его ликвидность и выступают в качестве универсального инструмента совершения хозяйственной деятельности.

Наличие денежных средств на банковском счете является своего рода гарантией успешности и надежности для покупателей и партнеров. Банковский счет – один из главных показателей того, что предприятие держится на плаву. Если, к примеру, предприятие захочет взять кредит на «раскрутку» собственного бизнеса, то лучше всего ему будет сделать это в своем банке. Имея на счету приличную сумму, организация довольно легко получит ее, поэтому это окажется неким залогом того, что организация непременно вернет деньги и никуда не исчезнет.

Безналичные денежные средства — это надежное финансовое положение фирмы или же организации, считающееся самым главным в построении бизнеса. Все операции, связанные с продвижением собственного дела, зависят от этого фактора.

Существует метод передачи денежных средств, называемый безналичным. Все банки предусматривают данную услугу, когда фирмы работают с перечислениями. Это очень удобно, если учесть то, что у каждой организации по соответствующему законодательству существует счет в банке, который при работе исключительно с наличными суммами будет пустовать. Казалось бы, ничего особенного, однако чем больше денежных средств хранится в банке, тем больше становится накопительный процент, который в дальнейшем может стать дополнительным заработком.

Организация, работающая по грамотной схеме, с правильным ведением бухгалтерского учета, вполне может рассчитывать на то, что ее денежные средства будут приумножаться. Потому, подобрав квалифицированных работников, организация может обеспечить себе не только безопасность, но и дополнительный доход.

Безналичные денежные средства — это ресурсы, требующие постоянного контроля. Операции, которые производятся с участием финансов, должны иметь стабильную отчетность.

Все вышесказанное обуславливает актуальность и востребованность выбранной темы курсовой работы.

Целью курсовой работы является на основе исследования организации учета операций по расчетному и прочим счетам в банке в ООО «Буммэкс» предложить мероприятия по совершенствованию данного вида учета.

В соответствии с целью поставлены следующие задачи:

— изучить теоретические аспекты учета операций по расчетному и прочим счетам в банке;

— рассмотреть организационную и экономическую характеристику ООО «Буммэкс»;

— исследовать порядок документального оформления учета операций по расчетному и прочим счетам в банке в ООО «Буммэкс»;

— рассмотреть порядок аналитического и синтетического учета операций по расчетному и прочим счетам в банке в ООО «Буммэкс»;

— разработать рекомендации по совершенствованию учета операций по расчетному и прочим счетам в банке в ООО «Буммэкс».

Объектом исследования является ООО «Буммэкс» (г. Москва).

Предметом курсовой работы выступают особенности бухгалтерского учета операций по расчетному и прочим счетам в банке.

Методологическую основу работы составляют законодательные и нормативно-правовые акты, труды отечественных ученых, публикации в периодической печати и средствах массовой информации.

При написании курсовой работы применялся метод диалектики и общая теория познания, а также принципы диалектической логики: индукции и дедукции, анализа и синтеза, аналогии. Кроме того, применялись методы сравнения, классификации, экспертных оценок, экономико-статистические методы, методы сбора и обработки экономической информации.

Информационную основу работы составили статистические данные, первичные учетные документы по учету операций на расчетном и специальном счетах в банке, регистры аналитического и синтетического учета, бухгалтерская (финансовая) отчетность ООО «Буммэкс» за 2014-2016 г.г.

Настоящая курсовая работа состоит из трех глав, введения, заключения, списка использованных источников и приложений.

Корреспонденция счетов

Рассмотрим корреспонденцию по учету операций по расчетному счету предприятия:

• дебиторский счет 51 «Расчетные счета организации»

кредитовый счет 50 «Касса» (вносится на расчетный счет фирмы остаток финансов кассы, превышающий лимит);

• дебиторский счет 51

кредитовый – 62 «Расчет с покупателями и заказчиками» (полученные финансы за готовую продукцию, услуги, работы);

• дебиторский счет 51

кредитовый счет 76 (финансы за проданные основные средства и материальные запасы, которые не используются в производстве товаров);

• дебиторский – 51

кредитовый счет 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам (займам)» (поступление финансов за долгосрочные займы);

• дебиторский счет 51

кредитовый счет 76 (финансы, полученные от задолженностей должников по предъявленным претензиям, искам);

• дебиторский счет 51

дебиторский – 55 «Специальные счета организации» (финансы, которые не использовались по аккредитиву);

• дебиторский счет 50

кредитовый счет 51 «Расчетные счета организации» (получение наличными по финансовому чеку с расчетного счета в кассу);

• дебиторский счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

кредитовый счет 51 (перечисление производителям за товары, коммунальные услуги);

• дебиторский счет 60

кредитовый счет 51(финансовые затраты подрядным предприятиям за строительно-монтажные работы);

• дебиторский счет 76

кредитовый – 51 (зачисление финансов кредиторам по неторговым операциям, например, за связь, за консалтинг и т.д.);

• дебиторский счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»

кредитовый счет 51 (финансы, направленные на погашение задолженностей по ссуде);

• дебиторский счет 68 «Расчеты с бюджетом по налогам и сборам»

кредитовый – 51 (финансы, направленные на уплату налогов и различных сборов);

• дебиторский счет 69 «Расчеты по социальному страхованию»

кредитовый счет 51 (начисление финансов во внебюджетные фонды соц.страхования);

• дебитный 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

кредитовый 51 (выплата ЗП по безналичному расчету);

• дебиторский счет 73/1 «Расчеты с персоналом по выданным займам»

кредитовый счет 51 (кредитование работника в целях строительства его жилого помещения);

• дебиторский счет 55 «Специальные счета в банке»

кредитовый – 51 (открытие кредитного счета в банке производителя);

• дебиторский счет 58/1 «Вложения в паи и акции»

кредитовый – 51 (оплата приобретенных акций).

В бухгалтерии предприятия расчетному счету присваивается код 51. По усмотрению бухгалтера в современном учете, особенно при использовании компьютера, рационально иметь 2 субсчета:

— 51-1 «Поступило» (и несколько аналитических счетов к нему по видам поступлений);

— 51-2 «Израсходовано» (и несколько десятков аналитических счетов к нему по расходу).

Счет 51 «Расчетные счета» является активным, и его сальдо показывает, сколько свободных средств предприятия находится на хранении в банках на определенное число. По мере совершения операций на расчетном счете (зачисления или списания средств) банк выдает предприятию выписку из его лицевого счета, в которой показан остаток средств на счете на дату предыдущей выписки, суммы, зачисленные на счет, суммы, списанные со счета, и остаток на дату выписки.

Выписка из расчетного счета — это второй экземпляр лицевого счета предприятия, открытого ему банком. Все данные в выписке даны в цифровом выражении, часть из них является служебной (банковской) информацией. Сохраняя денежные средства предприятий, банк считает себя должником предприятия (его кредиторская задолженность), поэтому остатки средств и поступления на расчетный счет записывает по кредиту расчетного счета, а уменьшение своего долга предприятию (списания, выдача наличными) — по дебету. Обрабатывая выписки банка, бухгалтер должен помнить об этой особенности и записывать суммы в учетные регистры наоборот.

Выписка банка заменяет собой регистр аналитического учета по расчетному счету за определенное число и одновременно служит основанием для бухгалтерских записей. Получив выписку, бухгалтеру следует проверить, все ли приложены к ней оправдательные документы на каждую записанную сумму. Все приложенные к выписке документы гасятся штампом «погашено». На полях проверенной выписки слева против каждой суммы следует проставить порядковый номер приложенного документа, а справа — корреспондирующий счет. Порядковые номера (с начала года) и корреспондирующий счет одновременно проставляются в правой стороне на самих документах. Выписка банка является первым уровнем учета (первым накопительным документом), первая группировка однородных проводок за одну дату.

Если в обслуживающем банке применяется правило, что в выписку заносятся сводные суммы, представляющие собой сразу несколько поручений, следует к каждой выписке (при обработке вручную) прикладывать «Листок-расшифровку», в которую заносится каждый первичный документ, с детализированной корреспонденцией счетов по аналитическим счетам, а не сводная запись, что упрощает сторонним пользователям выборку необходимой информации.

Разработку выписок банка в больших предприятиях следует поручать наиболее подготовленным бухгалтерам, знающим хорошо специфику своего предприятия, систему финансовых расчетов и план счетов. Это логическая квалифицированная работа и она выполняется только вручную. Обработка банковских документов может выполняться любым рядовым бухгалтером либо вручную, либо на компьютере.

Если оператор банка ошибся в расчетах и списал, либо зачислил большую или меньшую сумму, чем требовалось, следует срочно сообщить об этом в банк. У себя на предприятии бухгалтер должен сделать запись в корреспонденции со счетом 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 2 «Расчеты по претензиям» до полного исправления ошибки. Способ дальнейшей обработки банковских документов прямо зависит от количества операций в день и от частоты выписок в течение месяца. Если операций в день выполняется не более двух-трех и количество выписок ограничено за месяц, все операции можно записывать непосредственно в учетный регистр по счету 51. Если операций в день выполняется больше трех и выписки поступают почти за каждый день, то по счету 51 открывают сальдо — оборотную ведомость (третий уровень учета).

Каждая выписка банка, либо итог из «Листка — расшифровки», заносится в сальдо — оборотную ведомость только строго по одной строке. При этом все однородные проводки (идущие на один корреспондирующий счет) записываются одной суммой. Происходит группировка проводок по корреспондирующим счетам только за одну дату.

Не позже 3-го числа месяца, следующего за отчетным, подводятся месячные итоги. Ежемесячные данныеиз сальдо — оборотной ведомости переносятся в регистр счета 51. Одновременно суммы заносятся в регистры корреспондирующих счетов по правилу «двойной записи», или в сальдо — оборотные ведомости по этим счетам. А при наличии карточек аналитического учета записи выполняются и в них. При этом в регистре счета 51 записывается порядковый номер очередной записи и номер строки этой же записи в регистре корреспондирующего счета. Этот способ помогает организовать быстрый поиск (при необходимости) первичного документа по проводке и помогает контролировать обязательное выполнение двойной записи.

При численности штата бухгалтеров на предприятии более 5 человек и наличии нескольких функциональных групп, информация из сальдо — оборотной ведомости счета 51 по окончании месяца по корреспондирующим счетам передается в виде специальных «Листков-расшифровок», которые заменяют первичные документы при выполнении бухгалтерских записей в других сальдо — оборотных ведомостях или непосредственно в регистрах.

После этого подводят итоги в регистре счета 51. Входное дебетовое сальдо на начало отчетного периода плюс дебетовый оборот минус кредитовый оборот — так получают дебетовое выходное сальдо и записывают в регистре. Это четвертый уровень учета, когда проводки записаны общими суммами: сразу за месяц и по нескольким документам. После этого обороты и сальдо за отчетный месяц по счету 51 переносят из регистра в «Сводную сальдо — оборотную ведомость» (пятый уровень учета).

Основанием открытия банковского счета, счета по вкладу (депозиту) является заключение соответствующего договора и представление всех установленных документов. Образец договора представлен в приложении Ж.

Раньше же счет открывался по разрешительной надписи уполномоченного должностного лица банка на заявлении на открытие счета [7]. Образец данного заявления показан в приложении И.

Клиенту может быть отказано в открытии счета, если не представлены документы, подтверждающие сведения, необходимые для идентификации клиента, либо представлены недостоверные сведения, а также в иных случаях, предусмотренных законодательством. При открытии счета должностные лица банка проводят идентификацию клиента, а также проверяют наличие у клиента правоспособности (дееспособности).

Требования к идентификации кредитными организациями лиц, находящихся у них на обслуживании (клиентов), и выгодоприобретателей установлены Положением ЦБ РФ от 19.08.2004 № 262-П [6].

Банк обязан идентифицировать не только своего клиента, то есть лицо, находящееся на обслуживании и совершающее банковские операции и иные сделки, но и установить и идентифицировать выгодоприобретателя, то есть лицо, к выгоде которого действует клиент, в частности, на основании агентского договора, договоров поручения, комиссии и доверительного управления, при проведении банковских операций и иных сделок.

В банке должна быть разработана и утверждена руководителем программа идентификации клиентов, установления и идентификации выгодоприобретателей. Программа идентификации должна включать порядок идентификации клиентов, установления и идентификации выгодоприобретателей, в том числе порядок оценки степени (уровня) риска совершения клиентом операций в целях легализации (отмывания) доходов, полученных преступным путем, или финансирования терроризма и основания оценки такого риска. Программа идентификации предусматривает сбор и фиксирование сведений о клиенте, его деятельности, операциях, которые клиент осуществляет через банк, и т.п., а также установление и сбор сведений о выгодоприобретателе.

Требование по идентификации считается выполненным, если банк может на основании соответствующих документов и сведений подтвердить, что предприняты обоснованные и доступные в сложившихся обстоятельствах меры по установлению и идентификации выгодоприобретателей.

В целях идентификации клиента, установления и идентификации выгодоприобретателя кредитной организацией осуществляется сбор сведений и документов, указанных выше, а также документов, являющихся основанием совершения банковских операций и иных сделок, а также другой необходимой информации и документов.

При открытии банковского счета, счета по вкладу (депозиту) должностное лицо банка должно не только идентифицировать клиента (выгодоприобретателя), проверить наличие у клиента правоспособности (дееспособности), но и установить, действует ли лицо, обратившееся для открытия счета, от своего имени или по поручению и от имени другого лица, которое будет являться клиентом.

В случае если обратившееся для открытия счета лицо является представителем клиента, должностные лица банка обязаны установить личность представителя клиента, а также получить документы, подтверждающие наличие у него соответствующих полномочий.

При установлении личности лиц, наделенных правом первой или второй подписи, а также лиц, уполномоченных распоряжаться денежными средствами, находящимися на счете, должностные лица банка могут использовать аналог собственноручной подписи вышеперечисленных лиц, коды, пароли и иные средства, подтверждающие наличие указанных полномочий [3].

Банки обязаны располагать копиями документов, удостоверяющих личность идентифицируемого банком лица, или личность которого необходимо установить при открытии банковского счета, счета по вкладу, документировать сведения, устанавливаемые банком при открытии банковских счетов, а также систематически обновлять информацию о клиентах и выгодоприобретателях [3].

Рассмотрим документы, необходимые для открытия банковского счета.

Во-первых, для открытия банковского счета, счета по вкладу (депозиту) в банк представляются оригиналы документов или их копии, заверенные в порядке, установленном законодательством, то есть нотариально удостоверенные либо удостоверенные органом, выдавшим документ.

Для юридических лиц предусматривается возможность изготовления и заверения копий документов самим клиентом, банк при этом устанавливает соответствие копий оригиналам документов, проверяет наличие в них подписи лица, заверившего копию документа, его фамилии, имени, отчества и должности, а также оттиска печати клиента. После этого на изготовленной клиентом копии документа должностное лицо банка делает надпись «сверено с оригиналом» и проставляет свою подпись с указанием фамилии, имени, отчества и должности, а также оттиск печати или штампа банка, установленного для этих целей распорядительным актом банка [3].

Кроме того, должностное лицо банка может самостоятельно изготовить и заверить копии с документов, представленных клиентом, сделав на копии документа надпись «копия верна» и проставив свою подпись с указанием фамилии, имени, отчества (при наличии) и должности, а также оттиск печати или штампа банка, установленного для этих целей распорядительным актом банка.

Для открытия расчетного счета юридическому лицу — резиденту в банк представляются:

а) свидетельство о государственной регистрации юридического лица;

б) свидетельство о постановке на учет в налоговом органе;

в) учредительные документы юридического лица;

г) лицензии (разрешения), выданные юридическому лицу;

д) карточка с образцами подписей и оттиска печати;

е) документы, подтверждающие полномочия лиц, указанных в карточке, на распоряжение денежными средствами, находящимися на банковском счете, а в случае, когда договором предусмотрено удостоверение прав распоряжения денежными средствами, находящимися на счете, с использованием аналога собственноручной подписи, документы, подтверждающие полномочия лиц, наделенных правом использовать аналог собственноручной подписи;

ж) документы, подтверждающие полномочия единоличного исполнительного органа юридического лица;

и) договор банковского счета, заполненный и подписанный руководителем, заверенный печатью юридического лица (бланк выдается в банке);

к) анкета клиента (бланк выдается в банке);

л) доверенность на право получения и представления финансовых документов (на лиц, не значащихся в карточке) заполненная и подписанная руководителем и главным бухгалтером юридического лица, заверенная печатью (бланк выдается в банке).

Во-вторых, документы, составленные на иностранном языке, должны сопровождаться переводом на русский язык, заверенным в порядке, установленном законодательством Российской Федерации [3]. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, документы, представляемые при открытии банковского счета, счета по вкладу (депозиту), должны быть легализованы.

В настоящее время действует следующий порядок легализации документов.

Документы, присланные (ввезенные) из-за границы, должны быть легализованы в посольстве (консульстве) РФ за границей или в посольстве (консульстве) иностранного государства в РФ.

Документы, составленные на иностранном языке, представляются с переводом на русский язык. Подлинность подписи переводчика заверяется нотариально.

В-третьих, при открытии банковского счета, счета по вкладу (депозиту) клиент обязан представить все документы, содержащие достоверные сведения и необходимые для открытия соответствующего счета [3].

Клиент обязан представить и иные документы в случаях, когда законодательством РФ открытие банковского счета, счета по вкладу (депозиту) обусловлено наличием документов, не указанных в Инструкции.

Счет является открытым с момента внесения записи в Книгу регистрации открытых счетов [3]. Внести запись об открытии счета банк должен не позднее рабочего дня, следующего за днем заключения соответствующего договора.

Основными организационными принципами безналичных расчетов являются:

1. Документальное обеспечение.

Проведение платежей банками или любыми другими расчетными учреждениями возможны только на основе письменного распоряжения клиента, приказа судебных и других органов, которые имеют такое право в соответствии с законодательством. Также списание средств может проводиться на основе распоряжения о списании. Существуют также отдельные случаи, когда у банковских учреждений есть право на проведение списания средств со счетов организаций по требованию кредиторов в безакцептном порядке. Такое право обязательно должно быть прописано в договоре предоставления услуг.

2. Срочность.

Этот принцип касается порядков и сроков обработки документов банками, сроков списания, а, также, зачисления средств на счета. Некоторые банки, к примеру, Банк России, устанавливают определенные сроки безналичного расчета.

3. Платежная обеспеченность.

Такой принцип позволяет осуществлять платежи со счетов в пределах имеющихся на них сумм. Документальные поручения, касающиеся списания средств со счетов должны исполняться банком и соответствовать очередности списания денежных средств.

4. Свободный выбор формы безналичного расчета.

Существует несколько форм безналичных расчетов, которые установлены действующим законодательством (по аккредитиву, инкассо, расчеты платежными поручениями и чековые). Организации имеют возможность выбрать для себя наиболее подходящую.

5. Унификация документов по платежам [12, с. 395].

Расчетные документы, как установлено законодательством, должны быть оформлены в электронном или бумажном виде на бланках единой формы.

Эти документы содержат такие реквизиты:

• вид платежа;
• наименование расчетного документа;
• год, число, месяц выписки расчетного счета, его номер;
• ФИО плательщика или название организации, номер счета, ИНН налогоплательщика, местонахожденияи наименование банка, номер субсчета;
• ФИО получателя, его номер счета, ИНН, местонахождения и наименование банка получателя, БИК, номер субсчета;
• сумма платежа;
• назначение платежа;
• очередность платежа;
• печати и подпись уполномоченных лиц.

Участвующие в сделке лица имеют право выбрать такую форму безналичного расчета, которая наиболее им подойдет. Система расчетов создана с целью обеспечения благоприятных условий для кругооборота средств, поэтому поставщики заинтересованы в выплатах без задержек, иначе это лишает их выручки от реализации и усложняет выполнение финансовых и производственных задач. При условии задержки платежа у покупателя формируется кредиторская задолженность, тем самым нарушая принципы организации движения финансов [3, с. 29].

Наиболее распространенные формы безналичных расчетов:

• при помощи чеков;
• при помощи платежных платежей;
• при помощи аккредитивов;
• инкассовых поручений;
• платежных требований.
• платежное поручение.

Аналитический учет по счету 51 «Расчетные счета» ведется по каждому расчетному счету. Для учета операций, отражаемых на счете N 51 «Расчетный счет», предназначены: на промышленных предприятиях журнал-ордер № 2, в строительных организациях — журнал-ордер № 2-с, в снабженческих и сбытовых организациях — журнал-ордер № 2-сн с ведомостями к ним соответственно № 2, 2-с и 2-сн.

Записи в журналах-ордерах и ведомостях производятся на основании выписок банка по расчетному счету и приложенных к ним документов.

В журнале-ордере и в ведомости записи делаются по корреспондирующим счетам итогами по одной или нескольким выпискам банка. Когда записи производятся итогами по нескольким выпискам, в графе «Дата» должны быть приведены начальная и конечная даты этих выписок.

Группировка сумм для отражения в журнале-ордере и ведомости необходимых итогов осуществляется путем подсчета соответствующих данных в выписках или приложенных к ним документах, согласно приведенным в них бухгалтерским разметкам. Корреспонденция счетов указывается как в банковских выписках, так и на документах.

Остаток средств на расчетном счете в банке приводится в ведомости только на начало и конец месяца. На протяжении месяца, для оперативных целей, используются данные об остатках средств, показанные в выписках банка.

Поддержание оптимального остатка денежных средств на расчетном счете – одна из задач финансового планирования в организации. В основе ее лежит очередность списания денежных средств с расчетного счета организации, которая на данный момент претерпела существенные изменения.

Очередность платежа – это последовательность, которую применяет банк при списании денег со счетов клиента по полученным распоряжениям, для которых наступил срок оплаты или наступает в день получения их банком. Очередность определена в ГК РФ [2].

Распоряжения на списание со счета клиента банка могут быть различного вида – платежные поручения и требования, инкассовые поручения и др. Очередность платежа от вида распоряжения не зависит, а определяется только от наличия денег и того, достаточно ли их, чтобы заплатить по всем документам.

Очередность платежа проставляется на любом виде распоряжения — реквизит (поле) 21 (Положение Барка России от 19.06.2012г. №383-п). Без заполнения этого поля документ банком принят не будет.

Согласно поправкам в ГК с 14 декабря 2013 года установлено пять очередностей платежей: от 1 – самая срочная до 5 – наименее срочная. До этого времени применялось шесть очередностей.

Существует два вида очередности списания денежных средств (ст.855 ГК):

1. Календарная очередность: если суммы на расчетном счете хватает для удовлетворения всех требований к нему, то списание денег производится в порядке поступления документов.

2. Очередность в последовательности, установленной законом: если денег на счете недостаточно, чтобы удовлетворить все требования, предъявленные к счету.

Итак, по установленной законом последовательности применяется следующая очередность списания денежных средств с расчетного счета организации (п.2 ст.855 ГК):

1 очередь: исполнительные документы на удовлетворение требований о взыскании алиментов, о возмещении вреда, которое причинено здоровью и жизни.

2 очередь: исполнительные документы на выплату выходных пособий и оплату труда лицам, работавшим по трудовому договору, выплату вознаграждений авторам результатов интеллектуальной деятельности.

3 очередь: платежные документы по оплате труда лиц, работающих по трудовому договору, поручения налоговых органов и органов контроля за уплатой страховых взносов на списание и перечисление задолженности по налогам, сборам, страховым взносам во внебюджетные фонды.

4 очередь: исполнительные документы на удовлетворение других денежных требований.

5 очередь: другие платежные документы в календарной очередности [6, с. 202].

Если средств на счете недостаточно и есть документы, которые все относятся к одной очередности платежа, то списание по ним (внутри группы) производится в порядке календарной очередности.

При этом:

• очередность платежа в поле 21 проставляется всегда, независимо от того, хватает ли у вас денег на расчетном счете или нет и независимо от того, к какой очередности относится документ на оплату;
• перечисление платежей по налогам, сборам, страховым взносам в добровольном порядке относится к 5 очередности платежа [2].

Основные проводки по расчетному счету

Более востребованные проводки по счету «51» мы совместили в этой таблице ниже.

Ситуация	Дебет	Кредит
Поступления на расчетный счет
Поступила оплата от покупателей	51	62 (субсчет «Оплата»)
Поступил аванс от покупателей	51	62 (субсчет «Авансы»)
Возврат предоплаты поставщиками	51	60 (субсчет «Авансы»)
Оплачена претензия поставщиками	51	76 (субсчет «Претензии»)
Поступили средства от других лиц	51	76 (соответствующий субсчет)
Получены дивиденды	51	76 (субсчет «Дивиденды»)
Возврат налогов, взносов	51	68, 69
Получен вклад в уставный капитал	51	75
Сданы наличные деньги на расчетный счет	51	50
Поступили финансы на расчетный счет (через переводы в пути)	51	57
Поступили финансы с иного расчетного счета	51 (субсчет банка получателя)	51 (субсчет банка отправителя)
Начислены проценты по расчетному счету	51	91
Поступление кредита, займа	51	66, 67
Получено бюджетное финансирование	51	86
Списания с расчетного счета
Произведена оплата поставщикам	60 (субсчет «Оплата»)	51
Оплачен аванс поставщикам	60 (субсчет «Авансы»)	51
Возвращен аванс покупателям	62 (субсчет «Авансы»)	51
Оплачено по претензии покупателям	76 (субсчет «Претензии»)	51
Получены наличные с расчетного счета в кассу	50	51
Списания (снятия) финансов через переводы в пути	57	51
Переведены деньги на иной расчетный счет	51 (субсчет банка получателя)	51 (субсчет банка отправителя)
Оплачено с расчетного счета другими лицам	76 (соответствующий субсчет)	51
Оплачены налоги, взносы	68, 69	51
Списано в оплату банковских услуг	91	51
Перечислена заработная плата	70	51
Выплачены подотчетные средства	71	51
Выплачены дивиденды	75	51
Выдан займ рабочим	73	51
Произведены расчеты с таможенной службой	76 (соответствующий субсчет)	51
Погашение кредита, займа	66, 67	51

Как отражаются транзакции на счетах бухгалтерского учета

Учет операций на расчетном счете предполагает контроль следующих операций (дебит/кредит):

• Размер средств, которые после внесения через кассу поступили на р/с. Д/К — 51-50.
• Внесение авансов и платежей за уплату услуг (товаров) от клиентов (покупателей). Д/К — 51-62.
• Получение банковских кредитов на небольшой период времени. Д/К — 51-66 (67).
• Поступление от учредителей вкладов, направляемых для пополнения уставного капитала компании. Д/К — 51-75.
• Зачисление финансов по страховой компенсации, полученных от страховщиков. Д/К — 51-76.
• Передача средств взаймы другим компаниям. Д/К — 58-51.
• Перечисление определенных сумм в государственный бюджет (налоговые платежи, сборы, внебюджетные фонды). Д/К — 68 (69)-51.
• Выплата денег по имеющимся кредитам (краткосрочным и долгосрочным). Д/К — 66 (67)-51.
• Проведение уплаты поставщикам за ТМЦ, и так же проведение комплекса работ (предоставления услуг). Д/К — 60-51.

Синтетические и аналитические счета

Для оперативного управления и контроля за деятельностью организации пользователям учетной информации необходимы данные различной степени обобщенности — сводные и детализированные (подробные) показатели. В бухгалтерском учете для получения различных по степени детализации показателей используются синтетические и аналитические счета.

Синтетические счета содержат информацию по более общим группировочным признакам об имуществе, его источниках, хозяйственных процессах только в денежном измерении, а учет, осуществляемый на этих счетах, называют синтетическим.

Аналитические счета используются в целях детальной характеристики учитываемых объектов как в денежном, так и неденежном измерении, а учет, осуществляемый на этих счетах, называют аналитическим.

Синтетический счет	Аналитический счет
Что общего между ними?
Аналитический счет располагается внутри одного из синтетических (который, в свою очередь, содержит также субсчета)
Начальное и конечное сальдо по всем аналитическим счетам, находящимся внутри синтетического счета, должны быть равными начальному и конечному сальдо данного счета
В чем разница между ними?
Предназначен для группировки хозяйственных операций исходя из самых общих признаков их схожести	Предназначен для группировки хозяйственных операций исходя из их максимальной схожести
Обязателен к применению в том виде, который утвержден законодательно	Может быть разработан фирмой самостоятельно, применяется для удобства бухучета

Как известно, сч.51 бухгалтерского учета относится к разделу денежных средств (V разделу), входящему в состав Плана счетов бухучета, утвержденного специальным нормативным актом Минфина РФ (речь идет о приказе №94н от 31.10.2000).

Он предназначен для учета прихода, расхода и остатка безналичных денег на банковском расчетном счете хозяйствующего субъекта.

Характерной особенностью сч.51 является тот факт, что он применяется как активный синтетический счет бухучета, по которому фиксируются все приходно-расходные транзакции, совершаемые в российских рублях с безналичными средствами организации.

Поступление (зачисление) безналичных денег в рублях на банковском р/с организации всегда фиксируется бухгалтером по дебету 51. Расходование (списание) безналичных денег в рублях с банковского р/счета компании обязательно отражается бухгалтером по кредиту 51.

Счет 51 – активный или пассивный?

Активный, то есть начальное и конечное сальдо по нему могут быть только дебетовыми. Так как счет 51 активный, его итоги будут отражаться в активе баланса предприятия.

Валюта хозяйственных операций, проводимых по данному счету, должна быть только рублевой. Счет 51 «Расчетный счет» предполагает фиксацию движения денежных средств предприятия с обязательным наличием документации, подтверждающей каждое перемещение денег. В роли таких документов могут выступать:

1. Банковские выписки в разрезе каждого открытого счета. 51 счет бухгалтерского учета – это синтетический счет, поэтому на нем целесообразно открывать субсчета для отражения движения отдельно по каждой финансовой структуре и по каждому открытому счету.
2. Исходящие платежные поручения или требования, на основании которых были проведены расходные операции. Кредит счета 51 отражает не только переводы денег между банковскими структурами, но и снятие наличности. В этом случае основанием будет корешок чека.
3. Дебет 51 счета показывает поступление при внесении представителями предприятия сумм выручки. Фиксация этого факта происходит в банковском ордере.
4. 51 счет в бухгалтерии дебетуется при поступлении средств от покупателей и других категорий дебиторов. Основание – экземпляр входящего платежного поручения от контрагента.

Для чего используется

Счет 51 создан для того, чтобы вести учет, контролировать и анализировать данные о материальных денежных средствах юридического лица, которые находятся в банковских организациях. Данный регистр отражает только оплату и приемку в национальной валюте России.

Денежные средства, которые поступают на 51 регистр, будут учитываться по Дебету, а суммы всех списаний — по Кредиту, что очевидно. Одним из оснований для отображения поступлений по этому счету являются выписки из банка, а суммы всех перечислений денег проводятся на основании поручений выполнить платеж.

Важно! Аналитический учет по 51 счету производят в разрезе отдельных поставщиков и заказчиков, которые выполняют операции оплаты и получения с компанией, а также в разрезе типов операций, например, расчет с контрагентами, выплата заработной платы персоналу или оплата по задолженности.

Принцип формирования оборотной ведомости

Данный принцип такой же, как и при формировании сводного документа по счетам синтетического типа (нескольким или одному).

За выбранный период в оборотную ведомость вносят обороты и остатки по счетам.

Если нужно, бухгалтерия формирует ведомость в разрезе синтетического или аналитического счета.

Данные для оборотных ведомостей находятся в бухгалтерских счетах, по которым имело место движение пассивов или активов в течение отчетного периода.

В созданном документе содержится вся нужная информация, записанная в 3-х парах граф:

• начальное и конечное сальдо по всем выбранным счетам;
• обороты за отчетный период.

Похожие записи:

• Налоговые льготы для пенсионеров по налогу на имущество в 2023 году
• Налог с продажи недвижимости в 2022 году: когда платить и как рассчитать
• Как проверить очередь на жилье военнослужащим по личному номеру