Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как сделать корректирующий отчет по страховым взносам». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
За опоздание со сдачей РСВ работодателю придется заплатить штраф – 5% от суммы взносов к уплате из «просроченного» отчета за каждый месяц просрочки, даже неполный, но максимум 30% от суммы взносов и минимум 1 тысячу рублей (п. 1 ст.119 НК РФ).
Изменения в РСВ — 2023
С отчетности за 1 квартал 2023 года расчет сдают по новой форме.
Основная причина изменений — введение с 2023 года единого тарифа страховых взносов, единой предельной базы и новых пониженных тарифов.
В этой связи в форме произошли следующие изменения:
- из-за объединения отдельных тарифов в ПФР, ФСС и ФОМС вместо подразделов 1.1, 1.2 и приложения 2 применяется подраздел 1, в котором рассчитываются взносы по единому тарифу;
- в одном подразделе 2 вместо подразделов 1.3.1 и 1.3.2 отражается расчет пенсионных взносов по доптарифу;
- добавлен новый раздел 4, касающийся выплат в пользу прокуроров, сотрудников СК РФ и судей;
- в связи с изменением структуры отчета изменилась нумерация приложений.
Кроме того, добавлен новый код пониженных тарифов (код «26» для выплат в пользу студентов и, соответственно, коды категорий застрахованных лиц.
Кто сдает РСВ за 1 квартал 2020 года
Расчет по страховым взносам введен с 2017 года. Он заменил сразу несколько форм, отмененных после передачи страховых взносов в ведение налоговиков: РСВ-1, РСВ-2, РСВ-3 и частично 4-ФСС.
Сдать РСВ за 1 квартал 2020 года должны работодатели, осуществляющие выплаты:
- сотрудникам, работающим по трудовым договорам (независимо от срока его действия);
- лицам, с которыми заключены договоры ГПХ;
- авторам произведений по договорам авторского заказа;
- «физикам» по договорам об отчуждении исключительного права на некоторые результаты интеллектуальной деятельности, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования результатов интеллектуальной деятельности.
Сдают РСВ следующие работодатели:
- организации;
- обособки российских организаций, самостоятельно выплачивающие доход своим работникам и платящие с него взносы в бюджет;
- обособки иностранных организаций, работающие на территории России;
- ИП;
- главы КФХ;
- физлица без статуса ИП.
Нулевой РСВ сдают:
- единственные учредители, работающие одновременно гендиректорами;
- организации или ИП, если в отчетном периоде у них не было деятельности и выплат сотрудникам;
- главы КФХ при отсутствии сотрудников и деятельности.
Ошибочные данные о работнике, указанные в номере СНИЛС или паспорте
При выявлении в разделе 3 по строке 070 данных СНИЛС, расходящихся с показателями о страховом номере работников с базой ИФНС, налогоплательщику будет предложено представить уточнения. Ошибка возникает при внесении в расчет неверных данных либо при наличии сбоя при передаче баз данных из ПФР в ИФНС. Для приведения данных в соответствие потребуется:
- Составить уточненный расчет, указав очередной номер изменений.
- Представить раздел 1 с приложениями идентично первичной форме.
- Подать раздел 3, касающийся индивидуальных сведений, с заменой показателей, по которым имеются ошибки. Представляются исправленные данные, верные сведения на остальных сотрудников повторно не подаются.
- Приложить документальные доказательства данных о лице – копию паспорта, страхового свидетельства.
Если ошибка возникла при передаче персональной информации из ПФР, на основании исправленных сведений в базу ИФНС вносятся корректирующие сведения.
В практике часто встречаются случаи, когда работник после смены паспорта не сообщает работодателю об изменившихся личных данных. Замена паспорта производится при вступлении в брак, утрате документа, достижения возраста, при котором положена выдача нового бланка. Представленные в расчете индивидуальные сведения должны быть актуальными, соответствовать информации, поступившей в ИФНС из государственных органов. В случае расхождения сведений расчет не будет принят.
Действия при выявлении ошибки органами ИФНС
Несоответствие в данных может выявить ИФНС. К ошибочным показателям относят нестыковки сумм персональных отчислений и суммы отчетности, ошибки в индивидуальных сведениях. При выявлении неточностей ИФНС предлагает налогоплательщику подать корректирующие сведения в указанные сроки, в противном случае отчет будет признан несданным. Сообщение предприятию направляется в форме, аналогичной способу представления отчетности.
| Действие | Описание сроков |
| Направление уведомления в электронной форме | Отправка извещения осуществляется на следующий после получения отчета день |
| На бумажном носителе | В течение 10 дней после получения отчета |
| Исправление данных налогоплательщиком в электронной форме | Подача исправленной отчетности осуществляется в течение 5 дней |
| На бумажном носителе | В течение 10 дней с даты отправки уведомления |
При соблюдении сроков, указанных в ст. 431 НК РФ, расчет считается сданным в день поступления первичного документа.
Выявление ошибок в расчете часто выявляются не в процессе первичного аудита сданных отчетов, а в ходе проведения камеральной проверки. В соответствии со ст. 88 НК РФ предприятия должны представить пояснения по выявленным недочетам в пятидневный срок. За нарушения порядка представления сведений на лица, не исполняющие обязанности, налагается штраф. Срок подачи пояснений определяется в требовании, направляемом налогоплательщику.
Ряд ИФНС считают, что имеют основание для приостановления операций по расчетному счету при выявлении нарушений в расчетах и отсутствии сдачи предприятиями уточненных расчетов.
Совет: отчет сдайте, если в компании есть хотя бы один работник.
Сдают страхователи, то есть компании или предприниматели, у которых есть работники или исполнители, с которыми заключены гражданско-правовые договоры. Если же застрахованных лиц нет, то и отчет подавать не нужно. На практике такая ситуация возможна лишь у предпринимателей, у которых нет сотрудников и исполнителей по подрядным, авторским или лицензионным договорам. Сам предприниматель за себя СЗВ-М не подает.
Даже если у компании фактически нет сотрудников, сдать нулевой СЗВ-М не получится. Формат сведений, а также порядок их представления, которые утверждены постановлением Правления ПФР от 07.12.2016 № 1077п, предусматривают по крайней мере одну заполненную строку в списке застрахованных лиц. Сдать же отчет вовсе без блока «Сведения о застрахованных лицах» нельзя.
Таблица. Каких физлиц указывать, а каких не указывать в СЗВ-М
| Пояснение | ||
| Сотрудница находится в отпуске по беременности и родам | Указывать | В период отпуска по беременности и родам действует трудовой договор |
| Сотрудник целый месяц был в отпуске за свой счет. Бухгалтер зарплату ему не начислил | Указывать | В период отпуска за свой счет действует трудовой договор |
| Договор подряда с гражданином действовал в одном месяце, исполнитель получил доход в следующем месяце | Указывать | В месяце, когда действовал договор подряда |
| Организация арендует имущество у физического лица | Не указывать | Арендодатель не состоит с компанией в трудовых отношениях. Договор с ним не предполагает выполнения работ или оказания услуг. На арендную плату компания не начисляет страховые взносы |
| Директор — единственный учредитель без договора никаких выплат не получает. Компания не ведет деятельность | Не указывать | Если с директором не заключен ни трудовой, ни гражданско-правовой договор, он не застрахованное лицо (письмо ПФР от 27.07.2016 № ЛЧ-08-19/10581) |
| Директор — единственный учредитель получает выплаты | Указывать | На директора распространяется обязательное пенсионное страхование |
| Сотрудник уволился | Указывать | В месяце увольнения трудовой договор еще действовал |
Для чего налоговикам нулевой расчет?
В письме Минфина России от 24.03.2017 № 03-15-07/17273 поясняется, что представляя в ИФНС расчеты с нулевыми показателями, компания или ИП заявляет об отсутствии в конкретном отчетном периоде выплат и вознаграждений в пользу физических лиц, являющихся объектом обложения страховыми взносами, и, соответственно, об отсутствии сумм страховых взносов, подлежащих уплате за этот же отчетный период.
Кроме того, представляемые расчеты с нулевыми показателями позволяют налоговым инспекциям отделить плательщиков, не производящих в конкретном отчетном периоде выплат и иных вознаграждений физическим лицам и не осуществляющих финансово-хозяйственную деятельность, от плательщиков, которые нарушают установленный срок для представления расчетов, и, следовательно, не привлекать их к ответственности.
По нашему мнению, логика представителей Минфина России весьма странная. Ведь, по сути, они призывают отчетность тех, кто даже может не являться плательщиком страховых взносов. Дело в том, что организация или ИП может считаться «плательщиком страховых взносов», только если производит выплаты и вознаграждения в пользу физических лиц. Об этом сказано в нормативных-правовых актах:
пункт 1 статьи 419 НК РФ
Плательщиками страховых взносов признаются лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:
- организации;
- индивидуальные предприниматели;
- физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями
Подать уточненку надо, соблюдая сроки
Расчет по страховым взносам положено сдать до 30-го числа месяца, следующего после окончания квартала. Уточненка, поданная раньше этой даты, будет означать, что расчет сдан на дату уточнения, то есть своевременно (п. 2 ст. 81 НК РФ). Исправления после отчетной даты могут привести к начислению пеней и штрафу, если сумма взносов увеличилась. Чтобы вас не оштрафовали, надо перечислить недоимку и пени раньше, чем подавать уточненный расчет. Как и в случае с налогами, сделать это следует до того, как ошибку обнаружат сами контролеры или же будет назначена выездная проверка за данный период.
Если исправления требуются в разделе 3 расчета, который затрагивает персонифицированный учет, нужно соблюдать прописанные сроки. Ведь такие ошибки делают расчет непредставленным (о чем говорилось выше).
После получения расчета с ошибками контролеры направят уведомление. Для внесения правок отводится 5 дней. Считать нужно с даты отправки уведомления в электронном виде. Если оно было на бумаге, тогда срок для уточнения составит 10 дней (п. 7 ст. 431 НК РФ). Дни, как обычно, рабочие.
Соблюдение этих сроков избавляет от санкций за несвоевременную подачу расчета. Датой сдачи отчетности будет день подачи первоначального варианта. В противном случае последуют штраф от 1 000 руб. до 30% от суммы взносов по данным расчета (п. 1 ст. 119 НК РФ) и ставшая возможной блокировка счета.
Больше о сроках подачи обязательного уточнения и их последствиях читайте здесь.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Штраф за просроченный ЕРСВ платят тремя платежками.
Встречаются и различные ошибки, связанные с некорректным отражением в РСВ цифр. Например:
- Неотражение в отчете выплат, не облагаемых взносами. Игнорировать такие выплаты недопустимо. Рассматриваемая ошибка даст повод ФНС не только инициировать санкции за ее совершение, но и обвинить работодателя в грубом нарушении налогового учета (что предусматривает штрафы по ст. 120 НК РФ).
- Исключение из отчета зарплаты, начисленной в текущем отчетном периоде, но выплаченной в следующем. То, когда именно работнику выплачивается облагаемый взносами доход фактически, не имеет значения при заполнении РСВ: важен период начисления. Например, зарплата, начисленная за сентябрь, должна войти в РСВ полностью, даже если ее основная часть была перечислена по завершении месяца — в октябре. Особый случай — отпускные. Они выплачиваются не позднее чем за 3 дня до отпуска и считаются начисленным доходом в том месяце, в котором фактически выплачены. Если человек должен выйти в отпуск с 1 октября, то отпускные выдаются в сентябре. Их нужно включить в РСВ за 9 месяцев.
- Ошибки в отражении данных по иностранцам. Например:
- отражение излишних взносов на доходы временно пребывающих иностранцев с высокой квалификацией (на их зарплату взносы, отражаемые в РСВ, не начисляются);
- отражение излишних медицинских взносов на доходы прочих временно пребывающих работников.
Возможны ошибки в виде неправомерного неотражения пенсионных и социальных взносов на доходы прочих временно пребывающих иностранцев. Важно, чтобы иностранные граждане оформили трудовой договор на территории РФ.
Подать уточненку надо, соблюдая сроки
Расчет по страховым взносам положено сдать до 30-го числа месяца, следующего после окончания квартала. Уточненка, поданная раньше этой даты, будет означать, что расчет сдан на дату уточнения, то есть своевременно (п. 2 ст. 81 НК РФ). Исправления после отчетной даты могут привести к начислению пеней и штрафу, если сумма взносов увеличилась. Чтобы вас не оштрафовали, надо перечислить недоимку и пени раньше, чем подавать уточненный расчет. Как и в случае с налогами, сделать это следует до того, как ошибку обнаружат сами контролеры или же будет назначена выездная проверка за данный период.
Если исправления требуются в разделе 3 расчета, который затрагивает персонифицированный учет, нужно соблюдать прописанные сроки. Ведь такие ошибки делают расчет непредставленным (о чем говорилось выше).
После получения расчета с ошибками контролеры направят уведомление. Для внесения правок отводится 5 дней. Считать нужно с даты отправки уведомления в электронном виде. Если оно было на бумаге, тогда срок для уточнения составит 10 дней (п. 7 ст. 431 НК РФ). Дни, как обычно, рабочие.
Соблюдение этих сроков избавляет от санкций за несвоевременную подачу расчета. Датой сдачи отчетности будет день подачи первоначального варианта. В противном случае последуют штраф от 1 000 руб. до 30% от суммы взносов по данным расчета (п. 1 ст. 119 НК РФ) и ставшая возможной блокировка счета.
Больше о сроках подачи обязательного уточнения и их последствиях читайте здесь.
Контрольные соотношения расчета по страховым взносам 2022
Отчет не пройдет из-за того, что его неправильно заполнили. Например, в разделе 3 записали необлагаемые выплаты: например, пособия, суточные и т. д. А в подразделе 1.1 таких сумм нет. Отчет сойдется, если компания вообще не будет показывать необлагаемые выплаты. Но сами инспекторы требуют, чтобы в расчете отражались все выплаты, в том числе освобожденные от взносов (письмо ФНС от 24.11.17 № ГД-4-11/23829@).
Контрольные соотношения ФНС. Первые соотношения для проверки отчетности по взносам ФНС направила для применения письмом от 13.03.17 № БС-4-11/4371@. Позднее налоговики обновили соотношения и рекомендовали проверять расчет по взносам, используя новые показатели из письма от 30.06.17 № БС-4-11/12678@ Большая часть контрольных точек не отличается от тех, что ФНС выпустила в марте.
Как исправить Расчет страховых взносов после его камеральной проверки
Потому по требованию контролеров рекомендуем представить наиболее полный комплект документов, которыми компания сможет подтвердить, что конкретные выплаты не являются облагаемыми взносами. Если пропустить какой-либо документ, налоговики могут сделать вывод, что выплаты не являются необлагаемыми и произвести доначисление взносов.
Камеральные проверки по новому отчету РСВ 2022 налоговики проводят согласно требованиям статьи 88 НК РФ. Если в ходе такой проверки контролеры обнаружили неточности в представленных расчетах и потребовали разъяснений, не стоит игнорировать налоговиков. С 1 января 2022 года при непредставлении запрошенных пояснений или не подаче уточненки, организация может быть оштрафована на 5 тысяч рублей (п. 1 ст. 129.1 НК РФ), а за повторное нарушение в течение налогового периода — уже на 20 тысяч рублей (п. 2 ст. 129.1 НК РФ). Расскажем об основных правилах подачи уточненок и пояснений в Налоговую в ходе и после камеральной проверки РСВ 2022.
Подать уточненку надо, соблюдая сроки
Расчет по страховым взносам положено сдать до 30-го числа месяца, следующего после окончания квартала. Уточненка, поданная раньше этой даты, будет означать, что расчет сдан на дату уточнения, то есть своевременно (п. 2 ст. 81 НК РФ). Исправления после отчетной даты могут привести к начислению пеней и штрафу, если сумма взносов увеличилась. Чтобы вас не оштрафовали, надо перечислить недоимку и пени раньше, чем подавать уточненный расчет. Как и в случае с налогами, сделать это следует до того, как ошибку обнаружат сами контролеры или же будет назначена выездная проверка за данный период.
Если исправления требуются в разделе 3 расчета, который затрагивает персонифицированный учет, нужно соблюдать прописанные сроки. Ведь такие ошибки делают расчет непредставленным (о чем говорилось выше).
После получения расчета с ошибками контролеры направят уведомление. Для внесения правок отводится 5 дней. Считать нужно с даты отправки уведомления в электронном виде. Если оно было на бумаге, тогда срок для уточнения составит 10 дней (п. 7 ст. 431 НК РФ). Дни, как обычно, рабочие.
Соблюдение этих сроков избавляет от санкций за несвоевременную подачу расчета. Датой сдачи отчетности будет день подачи первоначального варианта. В противном случае последуют штраф от 1 000 руб. до 30% от суммы взносов по данным расчета (п. 1 ст. 119 НК РФ) и ставшая возможной блокировка счета.
Больше о сроках подачи обязательного уточнения и их последствиях читайте здесь.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Штраф за просроченный ЕРСВ платят тремя платежками.
Из чего состоит уточненный расчет
Чтобы определить, какие разделы включить в состав уточненки, нужно посмотреть на первичный расчет. Страхователь должен сформировать уточненный расчет, включив все разделы, которые присутствовали в первоначальном. Исключение — третий раздел РСВ. Данный раздел включается в уточненку только при внесении в него изменений.
Например, в первичном РСВ раздел 3 представлен на пятерых сотрудников. Бухгалтер обнаружил недостоверные данные по работнику, занимающему ставку технолога. По остальным четверым работникам информация верная. В этом случае бухгалтер включит в уточненный РСВ раздел 3 только с исправленными данными по технологу, а остальных работников в третьем разделе отражать не будет.
Конечно же, уточненный расчет содержит и титульный лист. Как раз в нем есть специальное окошко с номером корректировки. Сдавая уточненку впервые, поставьте там цифру 1. Уточняя данные второй раз, поставьте цифру 2 и т.п.
Онлайн журнал для бухгалтера
Если в первоначальном отчёте недостоверной персональной информации на работника не было, то нет необходимости заполнять по нему раздел 3.
- Для добавления работника в расчёте заполняется раздел 3 только на новых лиц. Порядковый номер корректировки будет в этом случае «0—», потому что данные об этих лицах сдаются впервые за отчётный период.
- Если требуется уточнить персональные сведения, то раздел 3 должен быть заполнен дважды (Письмо ФНС от 28.06.2017 № БС-4-11/).
Вначале необходимо обнулить первоначальные неправильные сведения:
- Подраздел 3.1. Вписываются персональные сведения, указанные в первоначальном бланке расчёта.
- Подраздел 3.2.
В строчках 190-300 в итогах по суммам ставится «0», в остальных полях ставится прочерк.
В раздел 1 вписываются новые общие суммы взносов с учётом сумм, начисленных новым лицам.
Если нужно корректировать данные по сотрудникам в Разделе 3 (кроме ФИО и СНИЛС)
На титульном листе укажите номер корректировки (например, «1—», «2—» и так далее). Согласно порядку заполнения, включите в форму только тех сотрудников, по которым нужно откорректировать данные.
В 3 разделе в карточке сотрудника достаточно лишь скорректировать необходимые данные (кроме ФИО и СНИЛС).
Обратите внимание, что ИНН, дату рождения и паспорт надо корректировать таким способом, а не через аннулирование.
Если необходимо откорректировать суммы по сотруднику, то не забудьте внести изменения и в приложения раздела 1. В случае, если суммы остаются прежними, раздел 1 со всеми приложениями включается в отчёт без изменений.
Обратите внимание: проверки в сервисе работают на всех сотрудников, только если на титуле стоит номер корректировки = 0. Чтобы проверить отчёт, воспользуйтесь приведенным выше алгоритмом.