Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Материальное поощрение после увольнения: положена ли выплата премии сотруднику?». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Статья 140 ТК РФ требует произвести полный расчет с сотрудником до момента его увольнения. Поэтому если премия является частью заработной платы, то она должна быть выплачена до расторжения трудового договора.
- Премия уволенному сотруднику должна быть выплачена в подавляющем большинстве случаев. Невыплата премии должна быть зафиксирована в локальных актах организации, касающихся трудовых отношений, иначе вероятны судебные споры с бывшим сотрудником, не в пользу организации.
- Ошибки, допущенные в сторону завышения выплат уволенному, можно исправить за счет бывшего сотрудника, только если они имеют характер арифметических, в судебном порядке.
- Квартальные и годовые премии облагаются НДФЛ, страховыми взносами и включаются в расчет по налогу на прибыль, только если они прописаны в ЛНА.
- Проводки, отражающие премиальные выплаты, делаются по аналогии с учетом заработной платы.
Премия умершему сотруднику
Особый случай — сотрудник скончался. Что говорит трудовое законодательство о выплате положенной ему премии?
Опять же придется делить премии в зависимости от того, входят ли они в оплату труда или являются поощрением. Премии первого типа, как и невыплаченная ко дню смерти работника ЗП, попадают под статью 141 ТК РФ. Эти выплаты необходимо произвести членам его семьи или лицам на иждивении по их заявлению. Премия, положенная умершему работнику по результатам его труда и начисленная после его смерти, также может быть передана родственникам.
Что касается поощрений, то вопрос их выплаты регулируется договором и внутренними актами. Чтобы у работодателя были основания выплатить премию умершего сотрудника его родственникам, в Положении о премировании достаточно прописать, что это поощрение положено в том числе и тем работникам, с которыми на момент начисления прекращен трудовой договор. Ведь согласно статье 83 ТК РФ, смерть является безусловным основанием для прекращения договора.
Если руководитель не выдает денежные поощрения
Достаточно часто работодатели отказываются выплачивать премии уволившимся сотрудникам. Но добиться справедливости все же можно. Для этого необходимо:
- обратиться к работодателю в письменной форме и потребовать письменного ответа;
- если даже письменное обращение не дало положительных результатов, то стоит обратиться в Государственную инспекцию труда;
- в случае негативного ответа по делу можно обратиться в суд;
- написав заявление в суд, нужно приложить к нему копию ответа руководителя, в котором он объясняет причину отказа по выплате премии;
- собрать все необходимые документы, подтверждающие факт работы у работодателя.
Но перед тем, как обращаться в ГИТ или суд, постарайтесь решить этот вопрос мирным путем. Поэтому можно напомнить работодателю об ответственности, которую он несет за неуплату, согласно частей 1 и 2 статьи 5.27 КоАП РФ.
Начисление годовой премии
Годовая премия начисляется за полный календарный год. Когда бухгалтер рассчитывает вознаграждение, он должен учитывать много факторов: увольнение по собственному желанию или по соглашению сторон; время, отработанное по факту; стаж работника.
При увольнении по собственному желанию: если человек хорошо трудился, не имел замечаний и штрафов, годовое вознаграждение начисляется независимо от того, уволился он или нет. Поощрения рассчитываются по итогу деятельности компании в новом расчетном периоде. Сотрудник вправе обратиться в арбитражный суд по истечении трех месяцев после невыдачи причитающейся суммы.
При увольнении по соглашению сторон: этот вариант увольнения представляет собой мирное соглашение между увольняющимся работником и руководителем. Нужно оформить документ, в котором будут прописаны все выплаты: зарплата, стимулирующие надбавки, премия. Если работник уволился до того, как вышел приказ о годовой компенсации, нужно этот факт прописать в соглашении, а также указать порядок получения премии после увольнения и размер суммы.
Установленная действующей системой оплаты труда и трудовым договором с работником запоздавшая премия за отработанный им период, выплачивается в обычном порядке с удержанием с нее НДФЛ и начислением всех страховых взносов.
Датой получения дохода в виде зарплаты является последний день месяца, за который она начислена (п. 2 ст. 223 НК РФ). Значит, запоздавшую премию нужно включить в доходы работника за квартал или год, по итогам которого она назначена.
Как начислить и удержать НДФЛ и страховые взносы
Читайте далее
Это также значит, если годовая отчетность уже сдана, придется подавать уточнения.
Для расчета базы по налогу на прибыль сумма премии уволившемуся сотруднику в бухучете фирмы будет учтена в структуре затрат на зарплату.
Что говорит Трудовой кодекс о заработной плате и премиях?
В 129 статье кодекса говорится, что заработанная плата – это вознаграждение за труд (в соответствие с квалификацией, сложности, количества и качества выполняемой работы). Сюда также входят компенсации и стимулирующие выплаты.
Порядок формирования заработной платы, согласно ст. 135 ТК РФ, должен быть закреплён в трудовом договоре. При этом порядок начисления зарплаты должен соответствовать системе оплаты труда, закреплённой в локальных нормативных актах работодателя — коллективном договоре, положении о премировании и т.д.
В итоге Трудовой кодекс:
- Просто указывает на возможность существования стимулирующих выплат в виде премий, наличие которых нужно отражать в локальных актах,
- Не указывает на размеры премий.
- Не регламентирует порядок начисления премий: в процентах, условных единицах и т.д.
- Не устанавливаются сроки выплат стимулирующих выплат.
По обозначенной теме можно выделить несколько основных моментов:
- Когда премия является частью зарплаты, при увольнении она выплачивается в обязательном порядке.
- Выплата регламентируется на предприятии специальным премиальным положением и трудовыми договорами.
- Премиальных лишить человека можно только с помощью приказа о депремировании.
- Если работодатель не выплатил положенную человеку премию при увольнении, с него можно истребовать дополнительно неустойку за каждый день просрочки в размере 1 / 150 от ставки рефинансирования ЦБ РФ.
- Чтобы забрать положенные деньги у работодателя, сотрудник может написать жалобу в трудовую инспекцию или прокуратуру. Также можно обратиться с исковым заявлением в судебный орган. Срок исковой давности по таким делам равен три месяца.
Выплата премии после увольнения работника
Начнем с кадровой стороны вопроса. Порядок выплаты премий сотрудникам, с которыми на момент начисления (перечисления) поощрения трудовой договор прекращен, законодательно никак не урегулирован. Понятно, что если эта премия является частью зарплаты, то действуют правила статьи 140 ТК РФ. Она гласит, что все суммы, причитающиеся работнику, должны быть выплачены в день его увольнения. Это значит, что еще до дня увольнения сотрудника нужно решить вопрос о начислении ему премии, являющейся частью зарплаты. И если сотрудник эту премию заработал, то ее положено выплатить в день увольнения.
Именно поэтому в отношении премий, «завязанных» на некие критерии, которые невозможно определить до окончания месяца, рекомендуется закрепить в локальном акте организации (например, в положении о премировании) условие о том, что для получения такой выплаты человек должен отработать полный месяц.
Хотя в некоторых случаях и это не дает стопроцентной гарантии того, что компания сможет своевременно перечислить премию увольняющемуся сотруднику. К примеру, проблема может возникнуть, если для расчета премии нужны некие общекорпоративные показатели за прошедший месяц, а работник увольняется в первые дни следующего месяца. Никаких исключений для такой ситуации в статье 140 ТК РФ не сделано. Поэтому работодатель обязан обеспечить своевременное получение данных, необходимых для расчета премии, которая составляет часть зарплаты увольняющегося сотрудника.
Бесплатно рассчитать аванс и зарплату с учетом всех актуальных на сегодня показателей
Если по тем или иным причинам собрать эти данные к дате увольнения не получается, поощрение все равно должно быть выплачено, хоть и с опозданием (апелляционное определение Хабаровского краевого суда от 09.07.14 № 33-4342/2014, определение Приморского краевого суда от 10.03.15 № 33-1928). В этом случае на причитающуюся работнику сумму придется начислить проценты исходя из ключевой ставки Банка России (ст. 236 ТК РФ). Кроме того, выявление факта выплаты премии после даты увольнения может стать основанием для штрафа по части 6 статьи 5.27 КоАП РФ. Таким образом, вводя в компании ежемесячное премирование, составляющее часть зарплаты, нужно заранее продумать порядок расчета премии увольняемым работникам, чтобы не стать «нарушителем поневоле».
Теперь перейдем к премиям-поощрениям (о том, какие выплаты относятся к таким премиям, и как их корректно оформить см. «Премируем работников правильно: как оформить премии в организации»). Чаще всего бывает, что на дату увольнения работника руководитель компании еще не принял решение о таком премировании, и более того, не известно, будет ли оно принято вообще. Например, работник увольняется в начале января, а в феврале издается приказ о выплате премии за прошедший год (когда человек еще работал в компании).
Очевидно, что в данном случае норма статьи 140 ТК РФ о выплате причитающихся работнику сумм в день увольнения не применяется. Порядок выплаты премий-поощрений после увольнения работников регулируется исключительно положениями трудовых договоров и локальных актов организации.
Бесплатно составить кадровые документы по готовым шаблонам
И если на основании указанных документов такая премия выплачиваются, в том числе и тем сотрудникам, с которыми трудовой договор на момент ее начисления (выплаты) прекращен, работодатель обязан перечислить эту премию. Данный вывод подтверждается судебной практикой (апелляционное определение Мосгорсуда от 18.05.15 № 33-14529/2015, определение Приморского краевого суда от 14.01.15 № 33-319, апелляционное определение Пермского краевого суда от 18.11.13 № 33-10685/2013).
В заключение этой главы остановимся на вопросах налогообложения производственных премий, выплачиваемых после увольнения, и начисления на эти суммы страховых взносов (также см. «Налоги с премии: начисляем НДФЛ и взносы, учитываем в расходах, отражаем в отчетности»).
Вне зависимости от типа премиальной выплаты (премия как часть зарплаты или премия-поощрение), она является выплатой, осуществленной в рамках трудовых отношений. А значит, признается объектом обложения страховыми взносами (подп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ, п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»). Такой позиции придерживаются чиновники Минтруда России (письмо от 02.09.13 № 17-3/1450, см. «Минтруд сообщил, нужно ли начислять страховые взносы на вознаграждения, выплаченные уволившимся работникам») и Минфина России (письмо от 16.11.16 № 03-04-12/67082, см. «Минфин: разъяснения Минтруда о порядке уплаты страховых взносов будут актуальными и в 2021 году»).
Производственные премии, в том числе те, что выплачены уволенным работникам, можно учесть в составе расходов на оплату труда как при общей системе налогообложения, так и при УСН (п. 2 ст. 255 НК РФ, подп. 6 п. 1 и п. 2 ст. 346.16 НК РФ, письмо Минфина России от 25.10.05 № 03-03-04/1/294).
И, наконец, при перечислении любого типа премий после увольнения работника необходимо удержать НДФЛ. Дело в том, что статья 226 НК РФ никак не связывает выполнение обязанностей налогового агента с наличием или отсутствием трудового договора с физлицом, в пользу которого выплачивается доход.
Как оформляется премирование?
Порядок и условия получения премии за год не прописаны в ТК РФ. Работодатель на свое усмотрение фиксирует положения об их назначении в ЛНА фирмы. Составление ЛНА по премированию представлено в таблице.
| Пункт ЛНА | Варианты отражения в локальных нормативных актах | ||
| Основание для начисления | Распоряжение руководителя | ||
| Характер премирования | Регулярные выплаты | Несистематические | |
| Установление размера премии | Фиксированная сумма | В зависимости от стажа и дохода за год | Кратно окладу |
| Правило начисления | Пропорционально отработанному времени | Время работы не учитывается | |
| Период работы для начисления | Отработан полностью | Увольнение или прием в течение года | |
| Срок выплаты | Количество дней с даты подписания приказа на премирование | ||
| Условия выплаты | Достижение определенных показателей труда | Выполнение установленного объема работ | |
| Причины лишения премии | Перечень производственных упущений, утвержденный директором |
Общие вопросы премирования увольняющихся сотрудников
Формы оплаты труда в организации, система этой оплаты (СОТ) могут включать в себя не только выплаты собственно за исполнение сотрудниками их обязанностей, но и носить поощрительный, премирующий характер. Выплата премий регулируется общероссийским законодательством и локальными нормативными актами, касающимися трудовых отношений (ЛНА).
Трудовой кодекс не рассматривает подробно вопросы премирования, указывая лишь, что в случае спорных ситуаций работодатель должен выплатить сотруднику не оспариваемую им сумму. Во избежание проблемных моментов премии и их выплата подробно описываются в нормативных документах организации. Порядок начисления и выплаты премий в организации прописывают:
- в коллективном договоре;
- в трудовом договоре (соглашении) с сотрудником;
- в Положении об оплате труда;
- в приказах и распоряжениях об индивидуальном премировании отдельных сотрудников.
Целесообразно порядок премирования отразить в индивидуальном соглашении сторон, одновременно прописав подробные условия таких выплат в колдоговоре или Положении.
Бухгалтерский учет премии увольняемому сотруднику ведется на счетах учета зарплаты, прочих расчетов и корреспондирующих с ними. Начисление премии делается на дебете производственных и аналогичных счетов: Д 20, 23, 25, 26, 44 и др. К 70,76. Выплата производится обычным порядком, через кассу или банк: Д 70, 76 К 50,51.
Годовые и квартальные премии облагаются НДФЛ (ст. 208-1 НК РФ) и отражаются проводкой: Дт 70, 76 Кт 68/НДФЛ.
На заметку! Существует ст. 217-7 НК РФ, содержащая упоминание необлагаемых премий (например, за выдающиеся заслуги в науке или культурной деятельности), кроме того, не облагаются и премиальные размером 4000 рублей и менее, указанные в ст. 217-28 НК РФ.
Включение премиальных выплат, не прописанных в ЛНА, в расчет налога на прибыль, на уменьшение базы, является незаконным (ст. 270-21 НК РФ). Премии облагаются страховыми начислениями, согласно ст. 420 НК РФ, ст. 20.1-1 ФЗ №125 от 24-07-98 г. Затраты по ним фиксируются стандартно: Дт 20, 23, и др. К69 (по субсчетам учета).
Можно ли не выплачивать премию при увольнении
Все основания, по которым выплачивается премия, должны быть прописаны в локальных актах, согласованных между собой. При наличии размытых формулировок, противоречий возникновение конфликта, в случае отказа выплатить премию увольняющемуся работнику, неизбежно. Так, формулировка: «Руководитель имеет право выплачивать сотрудникам стимулирующие выплаты – премии» не является обязывающей к выплате, а фраза «Руководитель должен выплачивать премии» фиксирует обязательность таких выплат.
Случаи лишения премии в ЛНА также должны быть четко прописаны. С нормативными актами по труду, принятыми в организации, должен быть ознакомлен каждый сотрудник. Согласие в обязательном порядке должно быть зафиксировано его подписью.
Невыплата премии, прописанной в ЛНА, увольняемому сотруднику на основании дисциплинарного взыскания не рекомендуется. При обращении в суд, скорее всего, такое решение руководства организации будет признано незаконным.
На заметку! Срок обращения в суд – 3 месяца с момента, когда работнику стало известно о нарушении его прав, т.е. со дня получения им расчетных сумм от организации.
Возможные причины отказа в выплате
Причины невыплаты обещанных сумм вознаграждений могут быть разными, но условно их можно разделить на обоснованные и необоснованные. Чем более полно владеет законодательной базой работник, тем меньше у него рисков получить необоснованный отказ в начислении бонусов месячных, квартальных или годовых. Зачастую именно незнание наемных лиц и незаконное поведение работодателя приводит к несанкционированным отказам в полагающихся поощрениях.
Отказы могут иметь и законную подоплеку. Перечислим все возможные легальные причины невыплат:
- Отчетный период не был отработан полностью.
- Локальная документация предусматривает отказ от начислений при увольнении сотрудника до момента полагающейся выплаты.
- Лишение премии является наказанием за совершенные проступки.
В последнем случае руководство организации обязано не просто аргументировать отказ, но и обосновать его документально.
В каких случаях бонус при увольнении не заплатят
Прежде всего премия после увольнения работника не выплачивается, если в положении о премировании содержится условие, что поощрение выдается только тем, кто сохраняет трудовые отношения с компанией-работодателем на момент расчета суммы.
В качестве обязательного условия иногда пишут, что бонус выплачивается только тем работникам, которые уходят по независящим от них причинам (признание нетрудоспособным по медицинским показаниям, сокращение штата и др.).
Квартальный или годовой бонус не получит работник, который уходит задолго до наступления указанного срока, работодатель не имеет возможности заранее рассчитать причитающуюся сумму и не выплачивает ее. Приуроченная к каким-либо событиям премия при увольнении по собственному желанию не выдается сотруднику, если он покидает работодателя до наступления праздничной даты.
Сотрудник увольняется, а размер премии еще не определен
Если размер премии известен к моменту увольнения, проблем у бухгалтера по расчетам не возникает, он включает ее в расчет увольнительных сумм. Если к моменту увольнения размер премиальных не определен, следует произвести перерасчет позже и скорректировать причитающуюся бывшему работнику сумму. Обязательно произвести дополнительную выплату, зафиксировав ее получение работником любым законным способом. Иначе велика вероятность обращения его в суд. Сроки выплаты премий сотрудникам после их увольнения необходимо прописать ЛНА (ст. 8 ТК РФ) – Положении об ОТ, о премиях и др. Указанная позиция содержится в Письмах Минфина, например, №03-03-04/1/294 от 25-10-05 г., рекомендациях Разгулина С.В., государственного советника 3 класса, арбитражной судебной практике.
Как облагается премия работнику, выплаченная после увольнения?
Годовое премирование и налоги
Годовые премии будут уменьшать базу для обложения налогом на прибыль, если их выплата прописана в трудовом соглашении. Премии облагаются взносами во внебюджетные фонды. Процент отчислений будет зависеть от даты начисления годового вознаграждения и величины налогооблагаемой базы. Взносы в фонды с годовых премий указаны в таблице.
| Фонд | Предельная облагаемая база | % отчислений в зависимости от даты начисления | |
| По 31 декабря текущего года (налоговая база превышена) | Следующий год (в рамках налогооблагаемой суммы) | ||
| ФСС | 718 000 | 2,9% | |
| ПФР | 796 000 | 10% | 22% |
| ФФОМС | 5,1% | 5,1% | |
| Итого | Х | 15,1% | 32% |
Из таблицы видно, что начислять премию концом года экономнее, чем в следующем году при условии, что имеет место превышение налогооблагаемой базы.
Выплачивают ли при увольнении по собственному желанию?
Многих сотрудников, которые планируют увольнение по собственному желанию, интересует, положена ли годовая премия после увольнения. Современным законодательством не предусмотрена обязательная выплата премии после увольнения сотрудника.
Чтобы работник получил деньги, требуется выполнение многочисленных условий. Поэтому многие работодатели утверждают, что они имеют полное право не выплачивать премию после увольнения.
Однако сотрудники, которые не нарушали внутреннего распорядка, все равно могут рассчитывать на выплату полагающихся дотаций после официального расчета. Средства в данном случае должны начисляться работодателем в полном объеме.
Годовая премия после увольнения сотрудника может начисляться сразу после выдачи компенсационных отчислений за неиспользованный отпуск. Бухгалтерия организации обязана пропорционально пересчитать полагающиеся компенсационные выплаты. В большинстве случаев сотруднику добавляются положенные суммы.
Чтобы рассчитывать на получение выплаты, нужно знать, каким образом во внутренних документах предприятия прописан принцип выплаты премий после расчета сотрудника.