Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Удержания по исполнительным листам: особенности расчета и отражения в учете». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Согласно п. 3 ст. 98 Закона № 229-ФЗ организации, выплачивающие должнику заработную плату или иные периодические платежи, со дня получения исполнительного документа от взыскателя или копии исполнительного документа от судебного пристава-исполнителя обязаны удерживать денежные средства из заработной платы и иных доходов должника в соответствии с требованиями, содержащимися в исполнительном документе. В трехдневный срок со дня осуществления выплат в пользу должника они обязаны переводить удержанные денежные средства взыскателю. Перевод и перечисление денежных средств производятся за счет должника.
Добровольные выплаты по договоренности сторон оформляются на основании заявления того, кто будет платить. В нем нужно указать, кроме общих реквизитов (наименование фирмы, ФИО, ИНН и другие необходимые реквизиты плательщика, получателя):
- ФИО ребенка, возраст при выплатах несовершеннолетнему;
- виды начислений, с которых нужно сделать удержание;
- величину удержания в процентах или в установленной сторонами сумме;
- с какого числа удерживать;
- в какие сроки перечислять;
- банковские реквизиты получателя.
Во всех других случаях рекомендуется придерживаться определенного порядка действий при работе с алиментами:
- Зарегистрировать в бухгалтерии исполнительный лист (судебный приказ, нотариальное соглашение).
- Исчислить и удержать алименты.
- Перечислить сумму взыскателю.
- Вернуть исполнительный лист взыскателю или приставу с отметкой.
Регистрируют поступающие на взыскание документы в специальном журнале. Форма журнала жестко не установлена, но в приложении № 1 к Методическим рекомендациям ФССП № 01-16 от 19/06/12 указано, что он должен быть в организации. В журнале рекомендуется предусмотреть графы:
- наименование документа, кем выдан, дата;
- когда поступил, входящий номер;
- ФИО, адрес должника;
- ФИО, адрес лица, которому перечисляются деньги;
- подпись должника;
- размер удержания;
- общий размер задолженности;
- ФИО и подпись сотрудника, получившего документ (бухгалтера);
- когда и куда направлен документ;
- ФИО и подпись сотрудника, отправившего документ.
Судебные приставы могут прислать в организацию копию исполнительного документа (поправки согласно ФЗ № 101 от 28/05/17 ст. 2 п. 4-а). Во всех других случаях, например, если обратился сам взыскатель, нужен оригинал.
Исполнительные документы должны храниться в сейфе, как бланки строгой отчетности. Должник должен быть извещен о получении листа под роспись (для этого в журнале отводится отдельная графа). Письменное извещение о получении нужно отправить и в ФССП в день, когда документ поступил в организацию: дата получения, его входящий номер.
Если работник просит заранее, до поступления исполнительного листа, начать удержание у него алиментов, лучше этого не делать или попросить у него заявление на добровольное перечисление денег – в уменьшение долга по исполнительному листу такие перечисления включать нельзя.
Алименты: проводки в бухучете
Бухучет таких взысканий для некоммерческих организаций ведется на дебете счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и кредите счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
Порядок начисления и уплаты для бюджетных учреждений утвержден Инструкцией № 174н (пп. 127, 139, 140) и Инструкцией № 157н.
Представим основные проводки для НКО и бюджетных учреждений в таблице:
| Бухгалтерская запись | Наименование операции |
|---|---|
| Бухучет в некоммерческих организациях | |
| Дт 70 Кт 76 | Начислены надлежащие взыскания |
| Дт 76 Кт 50 | Выданы алименты из кассы: проводка |
| Дт 76 Кт 51 | Перечисление суммы взыскания на расчетный счет |
| Бухучет в бюджетных учреждениях | |
|
Дт 0.302.11.830 Кт 0.304.03.730 |
Удержана сумма взыскания по исполнительному листу |
|
Дт 0.304.03.830 Кт 0.201.34.610 |
Сумма выдана из кассы |
|
Дт 0.304.03.830 Кт 0.201.11.610 |
Перечисление денежных средств на расчетный счет |
Алименты в бухгалтерском учете — проводки
Для учета алиментов нужно открыть на счете 76 специальный субсчет «Расчеты по исполнительным документам».
При удержании алиментов в виде процента нужно иметь в виду, что процент рассчитывается от суммы дохода за вычетом НДФЛ.
Проводки по алиментам при их удержании будут следующие:
- Дт 20 (23,25,26,44) – Кт 70 – начислена заработная плата.
- Дт 70 – Кт 68.1 – удержан НДФЛ.
- Дт 70 – Кт 76 – удержаны алименты.
Далее необходимо выплатить получателю удержанные алименты, проводки в бухучете в этом случае будут зависеть от способа выплаты.
Если взыскатель получает денежные средства из кассы организации:
- Дт 76 – Кт 50
При перечислении алиментов на банковский счет взыскателя:
- Дт 76 – Кт 51
Алименты в бухгалтерском учете — проводки
Одним из самых распространенных удержаний по исполнительным листам с сотрудника являются алименты в пользу несовершеннолетних детей. При начислении зарплаты нужно учитывать их выплату после налогообложения.
Алименты необходимо удерживать со всех доходов, который получает сотрудник каждый месяц. Перечислять их по назначению нужно не позже 3-х дней после выплаты заработной платы. Затраты организации на перечисление алиментов (комиссия банка, стоимость почтового отправления) также удерживаются из зарплаты работника.
Сумма алиментов обычно указана в исполнительном документе. Существует два варианта:
- Фиксированная сумма ежемесячных удержаний
- Доля от заработной платы: ¼ — на одного несовершеннолетнего, 1/3 – на двух и ½ на трех детей и больше
Размер алиментов индексируется пропорционально МРОТ. Максимальный размер алиментов не должен превышать 50% зарплаты. Из этого правила есть два исключения: на детей алименты могут взыскиваться в сумме до 70% от дохода, если исполнительных документов несколько – удовлетворяются требования всех, независимо от суммы дохода работника.
Начисление алиментов отражается по дебету 70 счета и кредиту 76. Для удержания алиментов с прочих доходов сотрудника делают проводку Дебет 73 Кредит 76. Выплата алиментов может производиться:
- Через кассу: Дебет 76 Кредит 50
- Через почтовое отправление: Дебет 76 Кредит 57
- Через перечисление на расчетный счет: Дебет 76 Кредит 51
Ответственность работодателя за нарушение порядка удержания алиментов
Должностное лицо, виновное в утрате переданного ему на исполнение исполнительного листа или судебного приказа, может быть подвергнуто штрафу в размере до 2 500 руб. (ст. 431 Гражданско-процессуального кодекса РФ).
Нарушение лицом, не являющимся должником, законодательства об исполнительном производстве, выразившееся в невыполнении законных требований судебного пристава-исполнителя, представлении недостоверных сведений об имущественном положении должника, утрате исполнительного документа, в несвоевременном отправлении исполнительного документа, влечет наложение административного штрафа (ч. 3 ст. 17.14 КоАП РФ):
- на граждан в размере от 2 000 до 2 500 руб.;
- на должностных лиц в размере от 15 000 до 20 000 руб.;
- на юридических лиц в размере от 50 000 до 100 000 руб.
Кроме того, злостное неисполнение работником коммерческой или иной организации решения суда или иного судебного акта, а равно воспрепятствование их исполнению наказываются (ст. 315 Уголовного кодекса РФ):
- либо штрафом в размере до 200 000 руб. или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до восемнадцати месяцев;
- либо лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до пяти лет;
- либо обязательными работами на срок до 480 часов;
- либо принудительными работами на срок до двух лет;
- либо арестом на срок до шести месяцев;
- либо лишением свободы на срок до двух лет.
Заработная плата и премии
Алименты нужно удержать со всех видов заработной платы. В частности, начисленной за отработанное время, за выполненную работу по сдельным расценкам, в процентах от выручки от реализации продукции (выполнения работ, оказания услуг). При этом учитывается и заработная плата, выданная в неденежной форме (подп. «а» п. 1 постановления № 841).
Если в компании установлены надбавки и доплаты, то они также войдут в доход для удержания алиментов. В подпункте «д» п. 1 постановления № 841 названы, например, надбавки и доплаты за профессиональное мастерство, классность, выслугу лет (стаж работы), ученую степень, ученое звание, знание иностранного языка, работу со сведениями, составляющими государственную тайну, совмещение профессий (должностей), расширение зон обслуживания, увеличение объема выполняемых работ, руководство бригадой.
Премии и вознаграждения, предусмотренные системой оплаты труда, также попали в перечень доходов, с которых удерживаются алименты (подп. «и» п. 1 постановления № 841). Понятно, что с премий производственного характера однозначно нужно удержать алименты. А как быть с поощрениями непроизводственного характера?
На наш взгляд, и с таких выплат придется удержать алименты. Дело в том, что единовременные премии, например к праздникам и юбилейным датам, не упомянуты в ст. 101 Закона № 229-ФЗ. Нет их и в числе исключений, предусмотренных постановлением № 841.
Какие проводки отражают платежи по алиментам (в т. ч. при их оплате почтовым переводом)
Суммы в проводках по алиментам с заработной платы, отражающих начисление удержаний, на счет 76 всегда попадают в разбивке по аналитике, соответствующей перечню лиц, в адрес которых будут сделаны перечисления. Это позволяет отслеживать своевременность осуществления платежей в адрес каждого из получателей и состояние расчетов.
Проводки, фиксирующие выплату алиментов, в дебетовой части всегда будут иметь счет 76 с аналитикой, отвечающей получателю платежа, а корреспондирующий счет (в кредитовой части) будет зависеть от способа оплаты:
- счет 50 — при выдаче наличных;
- счет 51 — при оплате безналичным путем;
- счет 71 — при почтовом переводе, поскольку отправку денег на почте осуществит лицо, специально получившее средства под отчет для этой цели.
Таким образом, проводка по выплате алиментов будет иметь вид Дт 76 Кт 50 (51, 71).
Однако этим операции по выплате алиментов не ограничиваются, т. к. Семейный кодекс (ст. 109) предписывает расходы, возникающие при их перечислении, осуществлять за счет плательщика алиментов. То есть к проводкам по оплате алиментов будут добавляться еще и проводки по удержанию у их плательщика расходов на перечисление. В частности, всегда будут иметь место такие удержания при использовании для выплат почтовых переводов. Отчитываясь о расходах на перевод, подотчетное лицо приложит к авансовому отчету платежный документ, по которому будет сделана проводка Дт 76 Кт 71.
Какую же проводку при оплате алиментов почтовым переводом придется сделать по удержанию платежей за услуги почты? Такое удержание может быть произведено из дохода, начисляемого работнику (т. е. из зарплаты), и тогда проводка будет иметь такой же вид, как и при удержании алиментов: Дт 70 Кт 76. Но возможно и внесение средств наличными в кассу. Это отразится в учете как Дт 50 Кт 76.
Алименты в бухгалтерском учете
Одним из самых распространенных удержаний по исполнительным листам с сотрудника являются алименты в пользу несовершеннолетних детей. При начислении зарплаты нужно учитывать их выплату после налогообложения.
Алименты необходимо удерживать со всех доходов, который получает сотрудник каждый месяц. Перечислять их по назначению нужно не позже 3-х дней после выплаты заработной платы. Затраты организации на перечисление алиментов (комиссия банка, стоимость почтового отправления) также удерживаются из зарплаты работника.
Сумма алиментов обычно указана в исполнительном документе. Существует два варианта:
- Фиксированная сумма ежемесячных удержаний
- Доля от заработной платы: ¼ — на одного несовершеннолетнего, 1/3 – на двух и ½ на трех детей и больше
Удержание алиментов в программных продуктах 1С
Если автоматический расчет отключен и в закладке «Зарплата и кадры» нет флажка в окошке «Вести учет больничных и отпусков», тогда в 1С: БП 8.3. нужно зарегистрировать основание для удержания алиментов следующим образом:
- В закладке «Зарплата и кадры» найти раздел «Справочники и настройки» и там уже выбрать подраздел «Удержания» и приступить к созданию документа.
- Затем надо заполнить краткую форму, указав наименование удержания (алименты), присвойте уникальный код для этого расчета, выберите в категории то основание, на котором производится удержание (исполнительный лист).
Программа 1С Бухгалтерия 8 базовая версия дает возможность автоматизировать процесс учета алиментов и при автоматическом режиме необходимо совершать такие манипуляции:
- Создать в программе исполнительный лист (Зарплата и кадры – З/пл – Исполнительные листы);
- Заполнение формы документа – выбор организации-работодателя, сотрудника, а также получателя алиментов (сначала потребуется внести бывшую супругу в список контрагентов);
- По данным исполнительного листа необходимо перенести в его электронную версию сведения о способе расчета алиментов и сроке их удержания.
Удерживаем алименты из заработной платы (пример)
В комментируемом письме финансовое ведомство разъясняет порядок расчета отчислений в резерв на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание при осуществлении производства с длительным технологическим циклом. При этом из письма можно выделить два момента: первый – на какую дату суммы отчислений в резерв по гарантийному ремонту признаются расходом для целей налогообложения, второй – как исчисляется предельный размер резерва именно при производствах с длительным циклом.
Деление затрат на прямые и косвенные используется как в бухгалтерском, так и в налоговом учете. При этом законодатель не определил четкого перечня данных затрат, что приводит к разногласиям на практике. Постановление АС ПО от 17.03.2017 № Ф06-18293/2017 – один из наглядных примеров, когда налоговики разошлись с налогоплательщиком во мнениях по квалификации сразу нескольких видов затрат, свойственных производственным предприятиям. Что это за затраты и к каким расходам (прямым или косвенным) они должны быть отнесены по законодательству?
Тема, связанная с доначислением налогов (в частности, НДС) вследствие получения налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды, более чем популярна. Мы уже отмечали, что инспекции в обоснование своей позиции находят доводов все больше и больше. Но, увы, действуют порой формально, что, кстати, подтвердила и ФНС, проанализировав вынесенные в 2021 году решения по результатам налоговых проверок, а также принятые решения по жалобам налогоплательщиков и результаты судебного обжалования данных решений. И какова же реакция главного налогового ведомства страны? В Письме от 23.03.2017 № ЕД-5-9/ оно дало нижестоящим налоговым органам свои рекомендации на этот счет. Полагаем, ознакомиться с ними будет полезно и налогоплательщикам.
Минфин России разъяснил, что ИП вправе получить один патент для ведения предпринимательской деятельности по передаче в аренду (наем) нескольких объектов, находящихся на территории Московской области (письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 24 апреля 2021 г. № 03-11-12/24530).
С каких выплат необходимо производить отчисления
Производить выплаты в пользу детей нужно со всех «трудовых» доходов, которые получает алиментоплательщик. К таковым относятся:
- заработная плата, как на основном месте работы, так и по совместительству;
- доходы от предпринимательской деятельности;
- отпускные;
- больничные;
- надбавки за вредные условия труда, за тяжёлые климатические условия, которые выплачивают работникам;
- премии и иные вознаграждения, имеющие непосредственное отношение к трудовой деятельности плательщика.
Нельзя производить удержания со следующих доходов:
- полученные от возмещения вреда здоровью или по потере кормильца;
- компенсации, которые выплачиваются государственными органами власти населению, в связи с чрезвычайными ситуациями;
- командировочные;
- материальная помощь от работодателя;
- различные пособия;
- материнский капитал, выдаваемый при рождении второго или последующего ребёнка;
Существует два основных метода расчета суммы, которую снимают с доходов в качестве выплаты по алиментам. Оба варианта оговорены законом России и применяются согласно документу, дающему право на получение средств от плательщика. Данный расчет указывается в исполнительном документе или нотариально заверенном соглашении про алименты между сторонами. Первый вариант предусматривает заранее определенный процент, который вычитывается из доходов разного типа. Он наиболее актуален для тех лиц, которые устроены на официальной работе и стабильно получают заработную плату.
Если постоянного дохода у отца детей не имеется, то в таких случаях больше подойдет второй вариант – указанная фиксированная сумма, которую плательщик обязан перечислять ежемесячно. В зависимости от различных обстоятельств, количество финансовой помощи может определяться на основании прожиточного минимума или величины средней заработной платы в стране. Стоит отметить, что изымание алиментов в виде процентов из дохода плательщика возможно только в счет несовершеннолетних детей. Второй вариант наиболее актуален при отсутствии стабильного дохода.
С каких выплат необходимо производить отчисления
Производить выплаты в пользу детей нужно со всех «трудовых» доходов, которые получает алиментоплательщик. К таковым относятся:
- заработная плата, как на основном месте работы, так и по совместительству;
- доходы от предпринимательской деятельности;
- отпускные;
- больничные;
- надбавки за вредные условия труда, за тяжёлые климатические условия, которые выплачивают работникам;
- премии и иные вознаграждения, имеющие непосредственное отношение к трудовой деятельности плательщика.
Нельзя производить удержания со следующих доходов:
- полученные от возмещения вреда здоровью или по потере кормильца;
- компенсации, которые выплачиваются государственными органами власти населению, в связи с чрезвычайными ситуациями;
- командировочные;
- материальная помощь от работодателя;
- различные пособия;
- материнский капитал, выдаваемый при рождении второго или последующего ребёнка;
Основания для удержания алиментов из заработка
Алименты — это платежи, осуществляемые из дохода совершеннолетних трудоспособных людей в адрес их родственников или иных близких лиц, не способных себя обеспечить, с целью оказания им материальной поддержки. Такого рода платежи могут быть добровольными или производиться в принудительном порядке (по решению суда).
Судебное решение может быть принято по ситуациям, в которых имеет место обязанность по уплате алиментов.
Семейный кодекс в перечень лиц, обязанных делать такие платежи, включает:
Таким образом, в роли плательщика алиментов может оказаться практически любой работающий человек. Хотя в реальности наиболее часто они платятся на детей. Если удержание алиментов осуществляется по решению суда, то основанием для этого становится такое решение или постановление судебного пристава-исполнителя, если решение суда не выполняется добровольно.
Для алиментов, уплачиваемых по соглашению сторон или по собственной инициативе плательщика, работнику достаточно подать в бухгалтерию заявление, содержащее всю необходимую информацию о таких удержаниях: периодичность, объем, Ф.И.О. получателя, данные о нем и платежные реквизиты.
Вне зависимости от того, принудительно или добровольно осуществляются такие платежи, проводка по удержанию алиментов из заработной платы будет одной и той же: Дт 70 Кт 76.